Тема Анализ использования трудовых ресурсов организации Основные задачи и информационная база анализа трудовых ресурсов

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов организации»

7.1. Основные задачи и информационная база анализа трудовых ресурсов

Основные задачианализа:

• 
  исследование обеспеченности предприятия и его подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
  
• 
  оценка использования рабочего времени в производстве;
  
• 
  изучение эффективности использования трудового потенциала работающих;
  
• 
  изучение эффективности использования средств на оплату труда.
  
• 
  Выявление резервов более полного и эффективного использования труда и заработной платы.
  

Информационная база анализа представлена на рис.7.1.























7.2. Методика анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Показатели фактической численности работников предприятия

• 
  списочная численность (Чс)– численность работников на определенную дату.
  
• 
  среднесписочная численность(Чсп)– среднее число работников за отчетный период; исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца и делении полученной суммы на число календарных дней месяца.;
  
• 
  Явочная численность работников (Чя) - равна среднесписочному составу за вычетом отсутствующих на период учета по любым причинам
  

Определение плановой потребности предприятия в трудовых ресурсах

Плановая численность служащих (Чсл) определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Численность рабочих (Чр) определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (ТЕ), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Т_эф) и планируемого коэффициента выполнения норм (К_nn) по формуле




Численность рабочих, занятых на аппаратных, агрегатных работах определяют по следующей формуле:

Чр =∑ Ni * Чрi* Кз (7.2)

где Ni – количество агрегатов на I операции; Чрi – количество рабочих необходимых для обслуживания I рабочего места; Кзi – коэффициент загрузки рабочих на i операции при совпадении профессий; i – наименование операций

Для определения численности непромышленного персонала используют типовые отраслевые нормативы, а также нормы обслуживания.

Количественная оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия рабочей силой (Коб) определяется сопоставлением фактической среднесписочной численности (Ч₁) с численностью, установленной планом по труду (штатным расписанием) (Ч₀), в целом, по категориям, профессиям, должностям.
Коб.= Ч₁/Ч₀ (7.3)

У
комплектованность предприятия штатными единицами при ограниченном количестве специалистов обеспечивается за счет совместительства по должности. При анализе укомплектованности рассчитывается коэффициент совместительства (К_совм) по формуле:
Оценка соответствие квалификации рабочих требованиям технологии

Для этого сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по формуле «средневзвешенной арифметической».


7.3. Анализ структуры персонала

Анализ структуры персонала может проводиться по многим параметрам. Наиболее важными параметрами считаются структура численного состава:

по категориям, стажу, полу, возрасту, образованию, профессиональным характеристикам, профессиональной подготовке.

А
нализ структуры кадров следует начинать с определения удельного веса каждой структурной категории работников (Чк_i) в общей численности персонала предприятия (Ч):
Сопоставляя по годам удельный вес каждой из категорий можно получить общее представление об изменениях, произошедших в структуре персонала предприятия за анализируемый период, определить причины изменений и наметить мероприятия по приведению структуры персонала к оптимальной.



7.4. Анализ движения работников

Следует заметить, что определенные изменения численности работников на предприятии, обновление и изменение профессионального состава вполне естественны. Внутрипроизводственное движение кадров включает квалификационное движение и переход работников в другие категории. Для характеристики внешнего движения кадров рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей.

Общий коэффициент оборота персонала:



Коэффициент оборота по приему характеризует удельный вес принятых на предприятие работников за период.



ККоэффициент оборота по увольнению характеризует удельный вес выбывших за период работников.




Т
Текучесть кадров характеризуется числом работников, уволенных по собственному желанию, за прогул либо другие нарушения трудовой дисциплины.

Коэффициент текучести характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.

Для характеристики устойчивости кадров, а также для оценки социальных результатов анализируются коэффициенты постоянства (К_пост) и стабильности кадров (К_стаб), которые рассчитываются по следующим формулам:

(7.8)

(7.9)

.

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или лучше за ряд лет.

5. 
   Методика анализа использования рабочего времени
   

Рациональное использование рабочего времени является одним из факторов роста производительности труда и увеличения выпуска продукции. Для получения более полной информации об использовании рабочего времени рассчитывают величины соответствующих фондов времени.

Таблица 7.1

Основные показатели баланса рабочего времени одного работника

Показатель фонда рабочего времени	Условное обозначение	Формула расчета	Примечание
Календарный	ФРВк	ФРВк=365 (366)дн.	Dвых – количество выходных и праздничных дней
Номинальный (режимный)	ФРВном.	ФРВном.=ФРВк - Dвых	Dнеяв.- дни неявок: отпуска, по болезни, прогулы и др.
Явочный	ФРВяв.	ФРВяв= ФРВном - Dнеяв.-	t ном–номинальная продолжительность рабочего дня, ч.
Полезный	ФРВпол.	ФРВпол.= ФРВяв.*( tном - tвнут.пр)	t внут.пр.- время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращенных час.

На каждом предприятии составляется баланс использования календарного фонда времени. На основе баланса рабочего времени анализируется структура календарного фонда времени, выделяются доли отработанного времени и потерь. В отработанном времени выделяют долю полезного фонда времени.
В ряду показателей, характеризующих использование рабочего времени более детально, определяют:

1. 
   общее число отработанных за год всеми рабочими человеко-дней (ΣД);
   
2. 
   число человеко-дней, отработанных за год одним рабочим (Д);
   
3. 
   общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов (ΣЧ₁);
   
4. 
   число часов, отработанных за год одним рабочим (Ч₁);
   
5. 
   среднюю продолжительность рабочего дня (смены) (t):
   

6. 
   коэффициент сменности рабочих:
   

Анализируя использование рабочего времени, необходимо, прежде всего, определить степень соответствия фактического фонда отработанного времени плановому балансу рабочего времени или балансу прошлого года. Уровень явочного времени по плану зависит от количества регламентируемых или планируемых неявок на работу (очередные отпуска, отпуска по беременности, болезни и т.д.). Фактический уровень явочного времени отклоняется от планового в результате изменения среднего числа планируемых не­явок и возникновения непланируемых потерь (прогулы, отпуска с разрешения администрации).

Сверхурочное время требует особого анализа, поскольку доплаты за работу в сверхурочное время являются прямым перерасходом фонда оплаты труда и фактором удорожания себестоимости продукции..

Последним этапом анализа использования рабочего времени является выявление резервов лучшего использования рабочего времени. Основным резервом является сокращение всех видов потерь рабочего времени. Резервы улучшения использования рабочего времени, в конечном счете, направлены на увеличение основных показателей деятельности предприятия.



7.6.Методика анализа производительности труда

.Показатели производительности труда

Из всех показателей эффективности использования трудовых ресурсов наиболее обобщающим является производительность труда. Для оценки уровня производительности труда в анализе применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частным показателем производительности труда является трудоемкость продукции – т.е. затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовляемой продукции:

ТЕ i= ФРВi / VВПi (7.13)

Состав вспомогательных показателей определяют затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Проводят сравнительный анализ производительности труда за отчетный период по сравнению с планом, фактом за предыдущие периоды, со среднеотраслевыми и мировыми значениями аналогичных производств.
Факторный анализ среднегодовой выработки

На среднегодовую выработку влияет ряд факторов, исходя из которых можно рассматривать следующие основные зависимости:


- среднегодовая выработка одного работ­ника ППП;

- среднегодовая выработка одного рабо­чего;

- среднедневная выработка рабо­чего





1) (7.14)

2) (7.15)

3
- среднечасовая выработка одного рабочего

- коэффициент соотношения рабочих и об­щей численности ППП;

- количество дней, отработанных одним рабо­чим за год;

- продолжительность рабочего дня;


) (7.16)

4) (7.17)

5) (7.18)

6) (7.19)
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён либо способом цепной подстановки и его разновидностями (способом абсолютных или относительных разниц), либо интегральным методом.

Анализ производительности труда рабочих - сдельщиков.

Для рабочих-сдельщиков при анализе производительности следует изучить состояние нормирование труда и выполнение норм выработки рабочими, бригадами; выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, определить удельный вес рабочих, работающих по технически обоснованным нормам выработки; оценить отношение времени работы по технически обоснованным нормам к общему количеству времени, отработанного всеми рабочими-сдельщиками. Следует определить влияние рабочих-сдельщиков основного производства на выполнение плана производительности труда.

На предприятиях, где преобладают технически обоснованные нормы, показатели выполнения норм выработки характеризуют степень овладения рабочими-сдельщиками техникой производства и служат дополнением к показателям средней выработки продукции.

Анализ выполнения установленных норм выработки рабочими-сдельщиками ведется в разрезе: основных цехов, вспомогательных, по заводу в целом.

Анализ трудоемкости продукции

О производительности труда можно судить и по обратному показателю – трудоемкости продукции, отражающему произведенные затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь объем изготовленной продукции:

(7.20)

Трудоемкость устанавливается на каждый вид продукции и измеряется в нормо-часах. В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, сравнивают с аналогичными показателями других предприятий отрасли, устанавливают причины её изменения и влияния на уровень производительности труда.


7.7. Методика анализа использования фонда заработной платы

Анализ выполнения плана по ФЗП

Анализ использования фонда заработной платы начинают с установления размеров абсолютного (ФЗП_абс) и относительного (ФЗП_отн) отклонений от планового фонда заработной платы и от данных за предыдущий год.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

(7.30)

Следует заметить, что абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения производственной программы. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. Относительное отклонение (экономия или перерасход) фонда заработной платы определяется как разность между фактически начисленной суммой заработной платы (ФЗП_ф) и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_вп).

, (7.31)

Факторный анализ фонда заработной платы

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (V_ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (ТЕ_уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ЗП_час), т.е.

(7.32)

Постоянной части ФЗП зависит от среднесписочной их численности (Ч_п)и среднего заработка за соответствующий период времени (ЗП_год). Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочей смены (t) и среднечасового заработка (ЗП_час)

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели:

(7.33)

(7.34)

(7.35)

Конкретизировать причины отклонения позволяет анализ влияния основных факторов изменения ФЗП по категориям персонала.

Анализ средней заработной платы

Средняя заработная плата определяется исходя из ФЗП работников списочного состава (включая ФЗП совместителей) и суммы материального поощрения. Уровень средней заработной платы изучается дифференцировано по каждой категории персонала, а для рабочих – раздельно по основным и вспомогательным, а также по профессиям и специальностям. Такой дифференцированный подход к анализу уровня оплаты труда рабочих дает материал для сравнения и выяснения причин необоснованных различий в заработках рабочих, занятых на разных по важности и условиям труда участках производства. Уровень средней заработной платы рабочего-сдельщика зависит от трудоемкости, среднечасовой оплаты и доплат.

Среднюю зарплату сравнивают со среднеотраслевой, средней по промышленности, по региону, по стране, с уровнем прожиточного минимума.

Целесообразно также рассчитать показатели дифференциации доходов работников предприятия (т.е. соотношение доходов 10 (20)% наиболее высокооплачиваемых сотрудников к 10 (20)% низкооплачиваемых работников.



Анализ эффективности использования затрат на заработную плату

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов важное значение имеет анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде :

(7.36)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда: (7.37)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения (К_оп) и анализируют его в динамике

(7.38)

Если темпы роста производительности труда отстают от роста средней заработной платы, то при прочих равных условиях прибыль организации имеет тенденцию к сокращению.

Для определения суммы экономии (перерасхода) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать:

(7.39)

Обобщающим показателем эффективности использования заработной платы является зарплатоемкость продукции (ЗПЕ)

(7.40)

Обратным показателем к зарплатоемкости является отдача продукции на каждый рубль затраченной заработной платы(ЗПО, который также характеризует эффективность использования заработной платы.

Дополнительно для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства, сумму валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др.

_____________________________________________________
Факторные модели показателей эффективности использования фонда оплатытруда:

• 
  Для анализа производства продукции на рубль заработной платы (ВП/ФЗП) можно использовать следующую факторную модель:
  

(7.41)

где: ВП – выпуск продукции, ФЗП – фонд заработной платы персонала, Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, t – средняя продолжительность рабочего дня, У^п_р- удельный вес рабочих в общей численности персонала, ЗП_год – среднегодовая зарплата одного работника.

• 
  Выручка на рубль заработной платы (В/ФЗП) кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УР)
  

(7.42)

• 
  Прибыль от реализации (П_РП) продукции на рубль заработной платы зависит еще и от уровня рентабельности продаж (R_РП)
  

(7.43)

• 
  При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы (ЧП/ФЗП) добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (d_чп):
  

(7.44)

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям можно использовать способ цепных подстановок.

Заканчивается анализ выявлением резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы и разработкой мероприятий по их реализации.




Тема 8.Анализ состояния и использования

материальных ресурсов организации
8.1. Основные задачи и информационная база анализа материальных ресурсов

• 
  Оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, себестоимость и другие показатели;
  
• 
  определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений необходимым объемом материальных ресурсов;
  
• 
  анализ состояния и оптимизация объемов материально-производственных запасов;
  
• 
  оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
  
• 
  выявление резервов экономии материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию.
  

Информационная база анализа представлена на рис. 8.1















Рис.8.1. Информационная база анализа материальных ресурсов

2. 
   Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
   

Уровень обеспеченности организации сырьем и материалами

Определяется сравнением плановых источников поступления МР (фактически закупленного количества МР) с их плановой потребностью
К обесп. пл.= внутр.источники+закл.договора поставки

плановая потребность в материалах (8.1)

К обесп. ф.= внутр.источники+факт. Поступило от поставщиков

плановая потребность в материалах (8.2)
Таблица 8.1.

Расчет уровня обеспеченности организации материальными ресурсами

Вид материала	Плановая потреб- ность, т	Источники покрытия, т		Заключено догово ров	Обеспечение.потребности договорами, %	Поступило мат-в от поставщ.,т	Выполнение догово ров, %
		Внутр	Внешн.
А И т.д.	?	50	4650	4420	?	4190	?

Задание:

Норма расхода материла А – 2 т. Годовой объем производства – 2300 ед. продукции. Остаток материальных запасов на начало года – 200 т. Плановый остаток на конец года -300 т.

Определить: 1) плановую потребность в материальных ресурсах

2) плановый и фактический коэффициент обеспеченности потребности в мат.ресурсах

источниками их покрытия.

Анализ качества поступивших материалов

Проверяется качество поступивших материальных ресурсов, их соответствие стандартам, техническим условиям, требованиям договоров. В случаях отклонений поставщикам предъявляются претензии.
Анализ ритмичности поставок

Для оценки выполнения плана по срокам поставки материалов используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
_____________________________________________________________________________

2. 
   Анализ состояния материальных запасов
   

Различают следующие виды МПЗ:

• 
  текущие - т.е. запасы равномерно потребляемые в процессе производства;
  
• 
  сезонные – гарантирующие бесперебойное обеспечение производственного процесса в период резкого возрастания объемов производства;
  
• 
  страховые – гарантирующие бесперебойную работу в связи с риском несвоевременной поставки (недопоставки) сырья и материалов.
  

Величина текущего запаса (Зтек.) зависит от интервала поставки ( в днях)-(Тинт.) и среднесуточного расхода материала (Рсут)
З тек.=Тинт*Рсут. (8.3)
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера важнейших видов материальных ресурсов нормативным. Величина запасов рассчитывается в днях и натуральных единицах измерения. Исходные данные для проведения такого анализа приведены в таблице 8.2.

Таблица 8.2.

Расчет состояния материальных запасов

Материал	Среднесут. расход, т	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		т	дни		т	дни
А И т.д.	20	200	?	?	?	?

Средний интервал поставки материала А– 15 дн.

Задание: Рассчитайте неизвестные показатели, отмеченные в таблице (?)

_____________________________________________________________________
Управление материальными запасами

Основные направления:

• 
  Оптимизация общего размера и структуры запасов ТМЦ;
  
• 
  Минимизация затрат по их обслуживанию;
  
• 
  Обеспечение эффективности контроля за их движением.
  

Оптимизация текущего запаса материальных ресурсов

Для этой цели можно использовать «Модель экономически обоснованного заказа» (EOQ-model) . В ее основе лежит минимизация совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии.

Оптимальный размер партии определяется по формуле Уилстона:
EOQ= √ 2*Q*Zр.з.

Zхр (8.4)

EOQ - оптимальный размер партии;

Q - годовой объем потребности в данном материале;

Zр.з.-средние затраты по размещению одного заказа

Zхр.- себестоимость хранения 1 единицы ресурса.
Оптимальный размер запаса ТМЦ:

З опт.= Zр.з.

2 (8.5)

Интервал поставки (Тинт) будет равен:
Тинт.= EOQ*Др

Q (8.6)

Задание:

Годовая потребность в сырье А – 4700 т. Ср. стоимость размещения одного заказа – 162 руб. Средняя стоимость хранения ед. товара – 10 руб. Время доставки заказа от поставщика – 5 дн. Предприятие работает 250 дн. в году. Определите оптимальный размер партии заказа и интервал поставки. При каком уровне запасов необходимо производить заказ на поставку очередной партии сырья А?

_________________________________________________________________

Система контроля за движением материальных запасов

• 
  АВС-анализ позволяет концентрировать внимание на движении наиболее приоритетных групп ТМЦ.Вся совокупность ТМЦ делится на 3 группы в соответствие со стоимостью или объемами по позициям. В большинстве случаев (согласно закону Парето) основной объем ТМЦ (70-80%) обеспечивается весьма немногими позициями (10-20%).
  
• 
  XYZ –анализ позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупок и складирования. Все материалы в соответствии со структурой их потребления делятся на 3 группы. К группе X относятся материалы, потребления которых носит постоянный характер, в группу Y – сезонный; в группу Z – нерегулярный характер.
  

________________________________________________________________

2. 
   Анализ эффективности использования материальных ресурсов
   

Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся:

• 
  материалоемкость продукции;
  
• 
  материалоотдача;
  
• 
  прибыль на 1 рубль материальных затрат;
  
• 
  удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;
  
• 
  коэффициент использования материальных ресурсов.
  

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают динамику и причины изменения.
Факторный анализ материалоемкости (МЕ) продукции

Факторная модель материалоемкости (МЕ):
МЕ=МЗ = ∑(Vобщ*di*УРi*ЦМi)

ВП ∑(Vобщ*di*УРi*ЦПi) (8.7)

Таблица 8.3

Исходные аналитические данные для факторного анализа материалоемкости продукции

Показатели	Сумма, млн. руб.
А. Материальные затраты (МЗ) на производство продукции: 1. По плану	28168
2. По плану на фактический объем производства	28901
3..По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск	29895
4. Фактически по плановым ценам	30385
5. Фактически	31746
Б. Стоимость ТП:
1. По плану	96000
2. По плану на фактический объем при плановой структуре	98500
3. Фактически по плановым ценам	100800
4. Фактически	104300

Таблица 8.4.

Факторный анализ материалоемкости продукции (методом цепных подстановок)

Показатель	V	d	УР	ЦМ	ЦП	Уровень МЕ, коп.
МЕ0	план	план	план	план	план
МЕусл1	факт	план	план	план	план
МЕусл2	факт	факт	план	план	план
МЕусл3	факт	факт	факт	план	план
МЕусл4	факт	факт	факт	факт	план
МЕ1	факт	факт	факт	факт	факт

Задание: Дайте количественную оценку влияния всех перечисленных в таблице факторов на уровень материалоемкости продукции.
_______________________________________________________________________
Тема 9. Анализ себестоимости продукции
9.1. Цель, задачи и источники информации
Главная цель анализа себестоимости – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) для обеспечения прибыли.

Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства организаций и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.

Задачи анализа:

• 
  оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним;
  
• 
  определение факторов, повлиявших на общее отклонение по показателям себестоимости и количественный расчет такого влияния;
  
• 
  оценка структуры, динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
  
• 
  выявление резервов снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.
  

Источники информации для анализа приведена на рис.9.1.

• 
  
  

Рис. 9.1. Информационная база анализа себестоимости продукции
9.2. Важнейшие показатели затрат и себестоимости продукции

• 
  сметный объем затрат на производство отражает всю сумму расходов предприятия на его производственную деятельность в разрезе экономических элементов;
  
• 
  себестоимость всего объема продукции включает все затраты предприятия на производство продукции (на производство и сбыт продукции) в разрезе калькуляционных статей затрат (соответственно производственная и полная себестоимость);
  
• 
  себестоимость 1 единицы конкретного вида продукции показывает затраты предприятия на 1 натуральную единицу определенного вида продукции в разрезе калькуляционных статей затрат;
  
• 
  затраты на 1 руб. продукции (З_1р), как отношение всего объема продукции (Z) к стоимости всего объема продукции (Q)
  

(9.1.)
Z_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

P_{i -} цена единицы i-го вида продукции;

q_i – физическое количество i-го вида продукции.
____________________________________________

9.3. Общая оценка себестоимости продукции и затрат на 1 руб. продукции

Таблица 9.1

Общая оценка себестоимости продукции и затрат на 1 руб. продукции

Показатели	В предыдущем году в ценах и оценках предыдущего года	В отчетном году
		В ценах и оценках предыдущего года	В фактически действовавших ценах
1. Себестоимость выпущенной продукции	z0q0	z0q1	z1q1
2. Стоимость выпущенной продукции	p0q0	p0q1	p1q1
3. Затраты на 1 руб. продукции	a	b	c
4. Снижение (-), увеличение (+) затрат на 1 руб. продукции в отчетном году в % к предыдущему году	x	b-a a * 100	c-a a * 100

____________________________________________

9.4. Факторный анализ себестоимости продукции и затрат на 1 руб. продукции

Факторные системы для факторного анализа себестоимости продукции:
а) (9.2.) б) (9.3.)

Факторные системы для факторного анализа затрат на 1 руб. продукции
а) (9.4.) б) (9.5.)
Ранжирование факторных показателей при использовании приема цепных подставок – q, z.,p.
____________________________________________

9.5. Анализ затрат в разрезе экономических элементов

Таблица 9.2.

Оценка затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	За прошлый год		По плану на отчетный год		Фактически за отчетный год		Изменение фактических удельных весов по сравнению
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	с прошлым годом, п.п.	с планом, п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8	9

____________________________________________

9.6. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Таблица 9.3.

Оценка себестоимости продукции по статьям затрат

Статьи затрат	Себестоимость ТП по плану z0q0	Фактически выпущенная ТП		Общее изменение себестоимости гр4 - гр2	Отклонение от плана по себестоимости за счет изменения
		по плановой себестоимости z0q1	По фактической себестоимости z1q1		Объема продукции  Z (q)	Структуры продукции  Z(стр)	Себестоимости продукции  Z (z)
1	2	3	4	5	6	7	8

(9.6.)

(9.7.)

(9.8.)
K - % выполнения плана по выпуску товарной продукции (ТП)
____________________________________________

9.7. Анализ себестоимости отдельных изделий

Факторная система:

(9.9)
Ранжирование факторных показателей при использовании приема цепных подстановок: q, З₌, З_п

____________________________________________

9.8. Анализ прямых материальных затрат

Факторные системы для факторного анализа общей материалоемкости продукции (МЕ_общ):
а) (9.10.)

б) (9.11.)

Таблица 9.4.

Факторный анализ расхода материалов на определенный вид продукции

Вид материалов	Расход материалов, тыс.руб.			Отклонение в тыс.руб. (+,-)
	по плану m0p0	по фактическим нормам и плановым ценам m1p0	фактически m1p1	Всего (гр4 – гр2)	В том числе за счет
					норм (гр3 – гр2)	цен (гр4-гр3)	замены
1	2	3	4	5	6	7	8
1	48	40	45	-3	-8	+5	-
2	20	-	-	-20	-	-	-20
3	-	-	18	+18	-	-	+18
Итого	68	40	63	-5	-8	+6	-2

____________________________________________

9.9. Анализ прямых трудовых затрат

Ранжированная факторная система общей суммы прямой заработной платы (ОЗП)
(9.12.)

Где Q – стоимость выпущенной продукции;

d_i – удельный вес i –го вида продукции в общем объеме;

TE_i – трудоемкость i –го вида продукции в чел-час;

ЗП_i - прямая оплата труда за 1 чел-час по i –му виду продукции.

Таблица 9.5.

Варианты соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	Варианты
	1	2	3	4
Ср.час.выработка				
Ср.час. з\пл				

____________________________________________

9.10. Анализ постоянных косвенных затрат

(общепроизводственных расходов – ОПР, общехозяйственных расходов – ОХР)
Таблица 9.6.

Исходные данные для оценки ОПР и ОХР

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		по плану	фактически
1. ОПР	ОПР0	ОПРпл	ОПР1
2. ОХР	ОХРо	ОХРпл	ОХР1
3. Всего расходов по обслуживанию производства и на управление	ОПР0 + ОХРо	ОПРпл + ОХРпл	ОПР1 + ОХР1
4. Стоимость выпущенной товарной продукции	ТП0	ТПпл	ТП1
5. ОПР на 1 тыс.руб. выпущенной продукции
6. ОХР на 1 тыс.руб. выпущенной продукции
7. Всего расходов по обслуживанию производства и на управление на тыс. руб. выпущенной продукции

____________________________________________

9.11. Резервы снижения себестоимости продукции

Направления снижения себестоимости продукции:

1. 
   увеличение объема производства за счет более полного использования всех производственных ресурсов
   

(9.12.)

2. 
   сокращение затрат на производство продукции по направлениям:
   

а) трудовые ресурсы
(9.13.)

б) материальные ресурсы
(9.14.)
в) все потери от брака

г) все непроизводительные расходы и неоправданные перерасходы по всем статьям комплексных расходов (ОПР, ОХР, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, коммерческие расходы).
____________________________________________