Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу
Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу
Установлено письмом от 31 мая 2006 г. № ММ-14-21/151дсп@
| исходные документы | контрольное соотношение | в Приложение 1 к Изменениям №2 случае невыполнения КС: | ||
| № п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта" | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | ||||
| ндВН, ФаВРт | 4.1* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)), ндВН p.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)) | п.1 ст.333.14 гл. 25.2 НК | Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) |
| ндВН, ФаВРт | 4.2* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.4)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то пдВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)) | АО | Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) |
| ндВН, ФаВРт | 4.3* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)) | ст.333.12 гл. 25.2 НК, ст.333.13 гл. 25.2 НК | Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.4* | если ндВН т.л. "ИНН” = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.l.l.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3.п.1.2.5)) = ФаВРт (СУJIB (р.3 п.1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.7.1)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.4)) = "1", ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.5.1)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" <= ФаВРг (СУЛВ (р.3 п.1.7.5.2)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) / | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.4.1* | если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) / "4" | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.4.2* | если ндВН р.2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) / "4" | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, поданным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования. |
| ндВН, ФаВРт | 4.5* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.1)). ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.4)) = "2", ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.5.1* | если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.5.2* | если ндВН р.2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.6* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р.3 п. 1.7.4)) = "3", ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р.3 л.1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (сумма (р.3 п. 1.7.6))) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базыт облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.6.1* | если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.6.2* | если ндВН p2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) | п.2 ст.333.12 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5гкратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.7* | Ежегодно в рамках камеральной проверки ндВН за 4-й квартал ог: если ндВН за все нп ог т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН за все нп ог р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ндВН за все нп oг р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)), ндВН за все нп ог р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то сумма (ндВН за все нп ог р.2.1 стр.070) = ФаВРт (СОВ(р.3 п.2.3.1.3)) | пп.1 и 2 ст.333.10 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Общий фактический объем забора воды по данной лицензии, данному виду водопользования (забор воды), данному коду по ОКАТО за отчетный год как сумма объемов забора воды, отраженных налогоплательщиком в налоговых декларациях за налоговые периоды отчетного года, не соответствует данным ФаВРт. Возможно занижение или завышение суммы налога в результате неправильного определения (недостоверного отражения) налоговой базы |
| ндВН, ФаВРт | 4.7.1* | если сумма (ндВН за все нп oг р2.1 стр.070) > ФаВРг (СОВ (р.3 п.2.3.1.3)) | пп.1 и 2 ст.333.10 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Возможно завышение суммы налога в результате завышения налоговой базы |
| ндВН, ФаВРт | 4.7.2* | если сумма (ндВН за все нп oг р2.1 стр.070) < ФаВРг (СОВ (р.3 п.2.3.1.3)) | пп.1 и 2 ст.333.10 гл. 25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл. 25.2 НК | Возможно занижение суммы налога в результате завышения налоговой базы |
| РАЗДЕЛ 2.2 ''Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях" | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | ||||
| ндВН, ФаВРт | 4.8* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА(р.3 п.1.8.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2)) | п.1 ст.333.14 гл.25.2 НК | Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования поданным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) |
| ндВН, ФаВРт | 4.9* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.4)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1)); то ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) | АО | Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) |
| ндВН, ФаВРт | 4.10* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1)) | ст.333.12 гл. 25.2 НК, ст.333.13 гл. 25.2 НК | Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования |
| ндВН, ФаВРт | 4.11* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)),. ндВН р.2.2 стр.030 = ФаВРт (CJIB (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.2 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1)), ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3)) > "0"; то ндВН р.2.2 стр.050 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3)) | п.3 ст.333.10 гл. 25.2 НК | Данные о площади предоставленного налогоплательщику водного пространства, указанные в налоговой декларации, не соответствуют данным ФаВРт. Возможно завышение или занижение суммы налога в результате неправильного определения (отражения) налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства |
| ндВН, ФаВРт | 4.11.1* | если ндВН р.2.2 стр.050 > ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3)) | п.3 ст.333.10 Гл. 25.2 НК | Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно завышение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства |
| ндВН, ФаВРт | 4.11.2* | если ндВН р.2.2 стр.050 < ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3)) | п.3 ст.333.10 Гл. 25.2 НК | Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно занижение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства |
| РАЗДЕЛ 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики" | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | ||||
| ндВН, ФаВРт | 4.12* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) | п.1 ст.333.14 гл. 25.2 НК | Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплателыциком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) |
| ндВН, ФаВРт | 4.13* | если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "№ квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.4)); то ндВН р.2 1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) | АО | Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) |
Приложение 2 к Изменениям №2
Список принятых сокращений
| Сокращение | Полное название |
| Законодательные и иные нормативные правовые акты | |
| гл. 25.2 НК | глава 25. 2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации |
| № 83-Ф3 | Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" |
| № 115-ФЗ | Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ "О бюджетной классификаций Российской Федерации" |
| Формы налоговой отчетности налогоплательщиков и справочники АИС "Налог" | |
| ндВН | Налоговая декларация по водному налогу |
| сКВ | Справочник "Коды водопользования" |
| Источники внешней информации | |
| ФаВРт | территориальный орган Федерального агентства водных ресурсов |
| Группы показателей (документы) источников внешней информации (наименование источника) | |
| СЛВ | Сведения о выданных налогоплательщику, продленных (переоформленных), приостановленных, возобновленных и аннулированных лицензиях на водопользование (ФаВРт) |
| СУЛВ | Сведения об установленных лимитах водопользования (ФаВРт) |
| СПА | Сведения о предоставленной в пользование акватории водного объекта (ФаВРт) |
| СОВ | Сведения о физических показателях деятельности воопользователей (объемы водопользования) (ФаВРт) |
| Общие сокращения | |
| КС | контрольное(ые) соотношение(я) |
| АО | арифметическая ошибка |
| НП | налогоплательщик водного налога |
| нп | налоговый период по водному налогу |
| ог | отчетный год |
| онпог | отчетный налоговый период отчетного года |
| пнпог | предыдущий налоговый период отчетного года |
| пг | прошлый год (по отношению к отчетному году) |
| анппг | аналогичный налоговый период прошлого года |
| т.л. | титульный лист |
| р. | раздел |
| стр. | строка |
| ст. | статья |
| п. | пункт |
страница 1
скачать
Другие похожие работы: