Налог на прибыль
Министерство образования Российской Федерации
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Сборник задач по курсу
«НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Тема: Налог на прибыль
Ярославль 2004
Сборник задач по курсу «Налоги и налогообложение». Тема: Налог на прибыль / Сост. Т.Э. Тюрина; Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 2004, 18 с.
Сборник задач предназначен для студентов ВУЗов, обучающихся по экономическим специальностям.
Рецензент: кафедра бухгалтерского учета и финансов Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова
Ярославский государственный университет
Т.Э. Тюрина
Раздел 1. Общие принципы формирования
финансового результата и налогооблагаемой прибыли
Задача 1.1
Торговым предприятием приобретено 100 телевизоров по цене 8.000 руб. за один ТВ. Оплачено поставщику 700.000 руб. Отгружено покупателям 20 телевизоров по цене 12.700 руб. за один ТВ. Поступила выручка от реализации – 200.000 руб. Оплачена аренда склада за текущий квартал – 12.000 руб. Перечислены благотворительные взносы в сумме 10.000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.2
Торговым предприятием приобретено 100 телевизоров по цене 10.000 руб. за один ТВ. Отгружено первому покупателю 30 телевизоров по цене 13.700 руб. за штуку. Поступила выручка от реализации – 300.500 руб. Получена предоплата от второго покупателя – 20.000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 10.000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.3
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене 12.000 руб. за один телевизор. Отгружено покупателям 30 телевизоров по цене 13.700 руб. за штуку. Поступила выручка от реализации – 250.000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 15.000 руб.; транспортный расходы, связанные с реализацией – 18.000 руб. Осуществлены капитальные вложения в сумме 30.000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.4
Торговым предприятием приобретено 50 телевизоров по цене 11.800 руб. за один ТВ. Поставщику оплачено 400.000 руб. Отгружено покупателям 20 телевизоров по цене 14.000 руб. за штуку. Поступила выручка – 190.000 руб. Оплачена аренда склада за текущий квартал – 10.000 руб.; оплачена аренда склада за предстоящий квартал – 10.000 руб. Перечислены благотворительные взносы – 5.000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.5
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене 10.000 руб. за один телевизор. Отгружено первому покупателю 30 телевизоров по цене 13.700 руб. за штуку. Поступила выручка от реализации – 250.000 руб. Получена предоплата от второго покупателя – 200.000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 10.000 руб.; оплачены транспортно-заготовительные расходы по приобретению телевизоров – 15.000 руб.; оплачены транспортные расходы, связанные с реализацией – 13.000 руб.; получены банковские проценты – 4.000 руб.; получена финансовая помощь – 15.000 руб.; получены заемные средства – 25.000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.6
05.01. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму 40.000 руб., себестоимость продукции – 28.000 руб.; от покупателя получен товарный вексель номиналом 44.000 руб. и сроком погашения 5 июня. Оприходовано, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 18.000 руб., включая НДС; срок амортизации – 3 года.
05.02. На склад предприятия поступили сырье и материалы на сумму 42.000 руб. В счет их оплаты передан по индоссаменту товарный вексель.
Рассчитать налог на прибыль и НДС по итогам за каждый отчетный период.
Задача 1.7
01.03. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму 45.000 руб., себестоимость продукции – 30.000 руб.; от покупателя получен товарный вексель номиналом 46.000 руб. и сроком погашения 1 июня. Оприходовано, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 30.000 руб., включая НДС; срок амортизации – 3 года.
01.04. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму 50.000 руб., себестоимость продукции – 34.000 руб.; от покупателя получен финансовый вексель номиналом 51.000 руб. с выплатой 16 % годовых. На склад предприятия поступили сырье и материалы на сумму 53.000 руб. В счет их оплаты передан по индоссаменту товарный вексель.
Рассчитать налог на прибыль и НДС по итогам за каждый отчетный период.
Задача 1.8
Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам следующих операций:
| № | Содержание операции | Сумма, т.р. |
| 1 | Объем продаж в основном виде деятельности | 3.000 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции | 2.600 |
| 3 | Полученные пени по хоздоговорам | 10 |
| 4 | Полученное безвозмездно основное средство | 25 |
| 5 | Полученная финансовая помощь | 15 |
| 6 | Оприходованные излишки ТМЦ в результате инвентаризации | 12 |
| 7 | Полученные проценты по выданным займам | 7 |
| 8 | Оприходованные ТМЦ в результате ликвидации основного средства | 30 |
| 9 | Выплаченные проценты по банковскому кредиту | 14 |
| 10 | Списанная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | 50 |
| 11 | Списанная кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | 7 |
| 12 | Расходы, связанные с ликвидацией основного средства | 5 |
Задача 1.9
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене 12.200 руб. за один ТВ. Оплачено поставщику 800.000 руб. Отгружены телевизоры покупателям:
- первому покупателю: 30 телевизоров по цене 13.700 руб. за 1 ТВ;
- второму покупателю: 10 телевизоров по цене 14.000 руб. за 1 ТВ;
- третьему покупателю: 2 телевизора по цене 10.000 руб. за 1 ТВ.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.10
Январь месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 3.650 т.р. Доходы по акциям других предприятий – 20 т.р. Полученные пени по хоздоговорам – 15 т.р. Полученные проценты по выданным займам – 10 т.р. В течение января месяца произведены расходы:
погашен рублевый кредит банка – 200 т.р.;
выплачены банковские проценты по кредиту – 7 т.р., в том числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 5 т.р.;
передано безвозмездно другому предприятию основное средство остаточной стоимостью 30 т.р.;
оплачены командировочные расходы 10 работникам из расчета 500 руб. суточных за 30 календарных дней;
начислена амортизация линейным методом – 80 т.р., нелинейным методом – 10 т.р.;
начислена заработная плата и ЕСН – 900 т.р.;
осуществлены производственные материальные затраты – 1.500 т.р.;
осуществлены непроизводственные материальные затраты – 70 т.р.
Февраль месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 3.400 т.р., получены безвозмездно от другого предприятия нематериальные активы оценочной стоимостью 30 т.р. В течение февраля месяца произведены расходы:
погашен валютный кредит банка – 20 т.долл.( курс 1:30);
выплачены банковские проценты по кредиту – 2 т.долл. (курс 1:30), в том числе в пределах 15 % годовых – 1,5 т.долл.;
начислена амортизация линейным методом – 80 т.р., нелинейным методом – 10 т.р.
начислена заработная плата и ЕСН – 880 т.р.;
перечислены благотворительные взносы – 5 т.р.;
осуществлены производственные материальные затраты – 1.000 т.р.;
осуществлены непроизводственные материальные затраты – 100 т.р.
Март месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 4.000 т.р., реализовано основное средство по цене 100 т.р., остаточная стоимость - 160 т.р., оставшийся срок амортизации – 16 месяцев. Получены проценты по договорам займа – 40 т.р. В течение марта месяца произведены расходы:
начислена амортизация линейным методом – 80 т.р., нелинейным методом – 10 т.р.;
начислена заработная плата и ЕСН – 880 т.р.;
выплачены проценты по договорам займа другому предприятию – 25 т.р., в том числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 20 т.р.;
осуществлены производственные материальные затраты – 1.960 т.р.;
- осуществлены расходы, связанные с консервацией объектов основных средств – 40 т.р.;
- списаны отрицательные курсовые разницы – 3 т.р.;
- выплачены пени и штрафные санкции по хоздоговорам – 10 т.р.;
- выплачены пени и штрафные санкции в бюджет по акту налоговой проверки – 6 т.р.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Задача 1.11
Январь месяц. Предприятием приобретено 100 компьютеров по цене 10.000 руб. за один компьютер. Поставщику оплачено 400.000 руб. Компьютеры отгружены покупателям:
- первому покупателю: 20 компьютеров по цене 14.000 руб. за штуку;
- второму покупателю: 25 компьютеров по цене 11.100 руб. за штуку.
В качестве благотворительного взноса один компьютер передан детскому дому.
Февраль месяц. В окончательный расчет произведена оплата поставщику за компьютеры. По договору комиссии передано на реализацию 20 компьютеров. Цена реализации согласно договора – 13.700 руб. за один компьютер. Комиссионные по условиям договора составляют 15 %. В течение февраля месяца произведены все расчеты между комитентом и комиссионером за реализованные компьютеры.
Определить налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Задача 1.12
По договору поручения на склад предприятия поступили товары на сумму 300.000 руб., из них реализовано с участием в расчетах на сумму 200.000 руб. Комиссионные по условиям договора составляют 10 %. За хранение товаров поверенным оплачен счет в сумме 6.000 руб. По результатам реализации между доверителем и поверенным произведены все необходимые расчеты.
Определить налогооблагаемую прибыль у доверителя и поверенного.
Задача 1.13
Предприятие А заключило договор с предприятием Б на поставку продукции на сумму 120.000 руб., в т.ч. НДС. 5 января в счет предоплаты предприятие Б выдало предприятию А товарный вексель на полную сумму долга. 17 января предприятие А переуступило право требования по векселю предприятию В за 110.000 руб. 30 января предприятие В переуступило право требования новому кредитору – предприятию Г, - за сумму 122.000 руб.
Определить налоговые базы по НДС и прибыли у предприятий по договорам цессии.
Задача 1.14
Январь месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 4.850 т.р. Полученные штрафные санкции по хоздоговорам – 10 т.р. Полученные проценты по выданным займам – 15 т.р. В течение января месяца произведены расходы:
погашен рублевый кредит банка – 250 т.р.;
выплачены банковские проценты по кредиту – 9 т.р., в том числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 6 т.р.;
переданы безвозмездно другому предприятию товарно-материальные ценности, себестоимость - 10 т.р.;
оплачены командировочные расходы 5 работникам из расчета 330 руб. суточных за 30 календарных дней;
начислена амортизация линейным методом – 30 т.р., нелинейным методом – 80 т.р., способом уменьшаемого остатка – 20 т.р.
начислена заработная плата и ЕСН – 1.300 т.р.;
осуществлены производственные материальные затраты – 1.500 т.р.;
осуществлены непроизводственные материальные затраты – 70 т.р.
Февраль месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 4.200 т.р., получены безвозмездно от другого предприятия нематериальные активы оценочной стоимостью 25 т.р. В течение февраля месяца произведены расходы:
погашен валютный кредит банка – 23 т.долл.( курс 1:30);
выплачены банковские проценты по кредиту – 3 т.долл. (курс 1:30), в том числе в пределах 15 % годовых – 2,5 т.долл.;
начислена амортизация линейным методом – 32 т.р., нелинейным методом – 80 т.р., способом уменьшаемого остатка – 20 т.р.
начислена заработная плата и ЕСН – 1.280 т.р.;
перечислены благотворительные взносы – 5 т.р.;
приобретены основные средства – 100 т.р.
осуществлены производственные материальные затраты – 1.250 т.р.;
осуществлены непроизводственные материальные затраты – 210 т.р.;
выплачена материальная помощь работникам – 25 т.р.
Март месяц. Объем продаж в основном виде деятельности составил 4.250 т.р., реализовано основное средство по цене 100 т.р., остаточная стоимость - 160 т.р., оставшийся срок амортизации – 16 месяцев. Получена финансовая помощь – 25 т.р. Получены бюджетные ассигнования на строительство производственного объекта – 200 т.р. В течение марта месяца произведены расходы:
начислена амортизация линейным методом – 35 т.р., нелинейным методом – 80 т.р.; способом уменьшаемого остатка – 20 т.р.
начислена заработная плата и ЕСН – 2.380 т.р.;
выплачены проценты по договорам займа другому предприятию – 20 т.р., в том числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 18 т.р.;
осуществлены производственные материальные затраты – 2.360 т.р.;
- осуществлены расходы, связанные с консервацией объектов основных средств – 45 т.р.;
- списаны отрицательные курсовые разницы – 2 т.р.;
- выплачены пени и штрафные санкции по хоздоговорам – 13 т.р.;
- выплачены пени и штрафные санкции в бюджет по акту налоговой проверки – 8 т.р.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Раздел 2. Формирование финансового результата и налогооблагаемой прибыли по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью
Задача 2.1
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Входное сальдо по счетам на 1-е января: сч. 52 – 350 долл. или 10.150 руб.; сч. 51 – 600.000 руб.
3.01. Курс ЦБ РФ 30 руб. за 1 долл. Для покупки валюты оплату контракта банку перечислено 400.000 руб.
14.01. Курс ЦБ РФ 30,3 руб. за 1 долл. Зачислена на текущий счет предприятия, купленная на МБВБ валюта по курсу 30,7 руб. за 1 долл. Комиссия банку за операцию составила 0,01 %.
31.01. Курс ЦБ РФ 30 руб. за 1 долл.
Задача 2.2
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за март месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Входное сальдо по счетам на 1-е марта: сч. 52 – 3.500 долл. или 101.500 руб.; сч. 51 – 600.000 руб.
5.03. Курс ЦБ РФ 30 руб. за 1 долл. Открыт депозитный счет и перечислены валютные средства в сумме 3.000 долл. в предварительную оплату контракта. С валютного счета снята банком комиссия 0,01 %.
31.03. Курс ЦБ РФ 29,5 руб. за долл.
Задача 2.3
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Входное сальдо по счетам на 1-е марта: сч. 52 – 3.500 долл. или 101.500 руб.; сч. 51 – 600.000 руб.
25.03. Курс 30,5 руб. за 1 долл. Получена предоплата от иностранного покупателя – 6.000 долл. Перечислены средства на обязательную продажу валюты.
27.03. Курс 30 руб. за 1 долл. Зачислена на рублевый счет сумма 47.200 р. С валютного счета снята банком комиссия 0,01 %.
31.03. Курс 30,4 руб. за 1 долл.
Задача 2.4
Рассчитать таможенные платежи и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Входное сальдо по счетам на 1-е марта: сч. 52 – 3.500 долл. или 101.500 руб.; сч. 51 – 600.000 руб.
25.03. Курс ЦБ РФ 30.1 руб. за 1 долл. В режиме выпуска для свободного обращения поступил на таможню товар - контрактная стоимость 3.000 долл; таможенная стоимость 3.100 долл.
31.03. Курс 30,4 руб. за 1 долл.
Задача 2.5
Входное сальдо по счетам на 1-е января: Дт 51 - 20.000 руб.; Дт 52 – 500 долл., курс 28,4 руб. за 1 долл.
1.01. Поступили по импортному контракту на таможню материалы, таможенная стоимость 10.000 долл., контрактная стоимость 11.000 долл. Курс 28,5 руб. за 1 долл.
5.01. Списаны материалы (материальные затраты): в основное производство на сумму 120.000 руб., на непроизводственный нужды – 30.400 руб., на строительство гаража (хозяйственным способом) – 20.800 руб., отпущено работнику предприятия в счет заработной платы – 10.000 руб.
20.01. Отгружена произведенная продукция основного производства покупателю по цене 400.000 руб.
25.01. Поступила выручка от реализации 350.000 руб.
30.01. Отгружены по экспортному контракту материалы на сумму 50.000 руб., курс 29 руб. за 1 долл.
31.01. Курс 30 руб. за 1 долл.
Трудовые и прочие затраты за январь составили: в основном производстве 150.000 руб., в непроизводственной сфере – 20.000 руб., на строительстве гаража – 100.000 руб.
Рассчитать НДС и налогооблагаемую прибыль за январь месяц.
Задача 2.6
Входное сальдо по сч. 52 на 1-е января 20.000 долл. или 620.000 руб.
2.01. Курс 31,09 руб. за 1 долл. Получена предоплата от иностранного покупателя – 12.000 долл.
3.01. Курс 31,12 руб. за 1 долл. Часть поступивших средств перечислено банку на обязательную продажу на МБВБ.
5.01. Курс 31,10 руб. за 1 долл. Поступили на расчетный счет средства от обязательной продажи валюты в сумме 188.000 руб. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за проведенную операцию.
14.01. Курс 31,29 руб. за 1 долл. Отгружена в счет поступившей предоплаты продукция - 15 телевизоров по цене 20.000 руб. за 1 ТВ, себестоимость одного телевизора - 15.000 руб.
31.01. Курс 31,25 руб. за 1 долл.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль за январь месяц.
Задача 2.7
Входное сальдо по сч. 52 на 1.01. – 20.000 долл. или 620.000 руб.
2.01. Курс 31,09 руб. за 1 долл. Поступили от иностранного поставщика на таможню 30 телевизоров по цене 1000 долл. за 1 ТВ.
3.01. Курс 31,12 руб. за 1 долл. Перечислено иностранному поставщику 10.000 долл. в частичную оплату контракта. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
4.01. Отгружено российскому предприятию 10 телевизоров по цене 40.000 руб. за 1 ТВ.
15.01. Поступила выручка от российского предприятия – 330.000 руб.
20.01 Курс 31,30 руб. за 1 долл. Перечислено иностранному поставщику 4.000 долл. в частичную оплату контракта. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
31.01. Курс 31,25 руб. за 1 долл.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль за январь месяц.
Задача 2.8
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за каждый месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Январь месяц.
Входное сальдо по счетам на 1-е января: сч. 52 – 50.000 долл., курс 30 руб. за 1 долл.; сч. 51 – 4.000.000 руб.
20.01. Курс 31 руб. за 1 долл. Перечислена предоплата иностранному поставщику – 20.000 долл. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
31.01. Курс 30,5 руб. за 1 долл.
Февраль месяц.
2.02. Курс 31,09 руб. за 1 долл. Поступили от иностранного поставщика на таможню 30 телевизоров по цене 1000 долл. за 1 ТВ.
20.02. Курс 31,30 руб. за 1 долл. Перечислены иностранному поставщику оставшиеся средства в окончательную оплату контракта. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
28.02. Курс 31,20 руб. за 1 долл.
Задача 2.9
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за каждый месяц, исходя из данных по следующим операциям:
Январь месяц.
Входное сальдо по счетам на 1-е января: сч. 52 – 200 долл. или 5800 руб.; сч. 51 – 500.000 руб.
2.01. Заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку 50 телевизоров по цене 100 долл. за 1 ТВ.
3.01. Курс 30 р. за 1 долл. Для покупки валюты оплату контракта и других расчетов банку перечислено 200.000 руб.
4.01. Курс 30,30 руб. за 1 долл. Зачислена на текущий счет предприятия, купленная на МБВБ валюта по курсу 30,70 руб. за 1 долл. Комиссия банку за операцию составила 0,01 %.
5.01. Курс 30,60 руб. за 1 долл. Открыт депозитный счет и перечислены валютные средства в оплату контракта.
20.01. Курс 30,10 руб. за 1 долл. Поступил по контракту на таможню товар: таможенная стоимость - 5.100 долл., контрактная стоимость – 5.000 долл.
23.01. Отгружено 10 ТВ российскому покупателю по цене 2.000 руб. за ТВ, поступила выручка за отгруженные ТВ – 17.800 руб.
25.01. Курс 30,5 руб. за 1 долл. Получена предоплата от иностранного покупателя – 10.000 долл. Перечислено 50% валютных поступлений на обязательную продажу.
27.01. Курс 30,7 руб. за 1 долл. Зачислена на рублевый счет сумма 155000. Снята банком комиссия 0,01 %.
31.01. Курс 30,4 руб. за 1 долл.
Февраль месяц.
2.02. Курс 30,7 руб. за долл. Отгружено 15 ТВ иностранному покупателю по цене 250 долл. за 1 ТВ
28.02. Курс 30,3 руб. за долл.
Задача 2.10
Январь месяц.
Согласно договору, комиссионер приобрел за границей 100 компьютеров по цене 300 долл. за один компьютер. Импортная таможенная пошлина 10 %. Размер комиссионного вознаграждения 15 % от стоимости контракта, включая НДС. Для оплаты товара и расчетов с таможней комитент перечислил комиссионеру денежные средства в рублях и в валюте (?). Рассчитать таможенные платежи и НДС у комитента. Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у комиссионера. Курс доллара к рублю – 1:30.
Февраль месяц.
Отгружено российскому покупателю 10 компьютеров по цене 12.000 руб. Рыночная стоимость одного компьютера 14.000 руб., включая НДС. Поступила выручка от покупателя в сумме 95.000 руб. Рассчитать НДС и определить финансовый результат.
Задача 2.11
Январь месяц.
Согласно договору, комиссионер приобрел за границей 100 телевизоров по цене 400 долл. за один ТВ. Импортная таможенная пошлина 15 %. Размер комиссионного вознаграждения 12 % от стоимости контракта, включая НДС. Для оплаты товара и расчетов с таможней комитент перечислил комиссионеру денежные средства в рублях и в валюте (?). Рассчитать таможенные платежи и НДС у комитента. Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у комиссионера. Курс доллара к рублю – 1:30.
Февраль месяц. Отгружено российскому покупателю 10 ТВ по цене 17.500 руб. за 1 ТВ и иностранному покупателю на экспорт 20 ТВ по цене 450 долл. за 1 ТВ.
Март месяц.
Поступила выручка от российского покупателя в сумме 140.000 руб. и иностранного покупателя в сумме 5.000 долл.
Рассчитать НДС и определить результат.
Задача 2.12
Согласно импортному контракту на таможню поступило 50 компьютеров; таможенная стоимость одного компьютера 270 долл., контрактная стоимость - 250 долл. Курс доллара к рублю 1:30. Таможенная пошлина 12 %. Рыночная стоимость одного компьютера на внутреннем рынке 8.000 руб. Отгружены компьютеры:
российскому покупателю - 20 компьютеров по цене 6.000 руб. за 1 компьютер;
иностранному покупателю на экспорт - 10 компьютеров по цене 300 долл. за один компьютер; экспортная таможенная пошлина 15 %;
поверенному по договору поручения - 5 компьютеров для реализации на экспорт по цене 1800 долл. (по условиям договора расходы поверенного возмещаются доверителем; вознаграждение составляет 10 % от общей суммы контракта; расходы поверенного по исполнению контракта составили 70.000 руб., в т.ч. НДС 2.000 руб.);
Поступили денежные средства:
от российского покупателя – 90.000 руб.;
от иностранного покупателя 3.000 долл.;
выручка по договору поручения (без участия в расчетах).
Подписан акт выполненных работ и произведены все расчеты с поверенным.
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
Задача 2.13
Поступили по импортному контракту на таможню 50 компьютеров; таможенная стоимость 400 долл., контрактная стоимость 410 долл. одного компьютера. Таможенная пошлина 12 %. Курс доллара к рублю 1:30. Отгружены компьютеры:
российскому покупателю - 20 компьютеров по цене 18.000 руб. за один компьютер;
иностранному покупателю на экспорт - 10 компьютеров по цене 650 долл.; экспортная таможенная пошлина 15 %;
поверенному по договору поручения 5 компьютеров для реализации на внутреннем рынке по цене 19.000 руб. за один компьютер (по условиям договора расходы поверенного покрываются доверителем; комиссионное вознаграждение составляет 10 % от общей суммы контракта; расходы поверенного по исполнению контракта составили 40.000 руб., включая НДС 3.000 руб.).
Поступили денежные средства:
от российского покупателя – 185.000 руб.;
от иностранного покупателя 6.500 долл.;
выручка по договору поручения (без участия в расчетах).
Подписан акт выполненных работ и произведены все расчеты с поверенным.
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
Задача 2.14
Январь месяц.
Поступили по импортному контракту на таможню 50 компьютеров, таможенная стоимость 1000 долл., контрактная стоимость 1100 долл. Рыночная стоимость одного компьютера 1500 руб. Отгружено первому российскому покупателю 20 компьютеров по цене 1600 руб. и иностранному покупателю на экспорт 10 компьютеров по цене 1400 руб. Поступила предоплата от второго российского покупателя – 2000 руб.
Февраль месяц.
Получена выручка от первого российского покупателя 26000 руб., поступили денежные средства от иностранного покупателя – 20.000 долл. Отгружено второму российскому покупателю 5 компьютеров по цене 900 руб. Оплачено поставщику компьютеров 40.000 долл.
Март месяц.
Оплачена аренда склада за январь - апрель месяцы 800 руб., получены пени по хоздоговорам – 300 руб., передано безвозмездно другому предприятию основное средство остаточной стоимостью 600 руб., один компьютер выдан работнику предприятия в счет заработной платы (по себестоимости).
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
Раздел 3. Порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль авансовыми платежами. Налоговая отчетность
Задача 3.1
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 280 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 25 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 400 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 200 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 520 т.р. Внереализацинные доходы – 20 т.р., расходы – 15 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию
Задача 3.2
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 180 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 10 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 125 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 470 т.р. Внереализацинные доходы – 10 т.р., расходы – 12 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 200 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость – 30 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 520 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.3
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 420 т.р., затраты на производство – 360 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 50 т.р., остаточная стоимость - 40 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 100 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 60 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 570 т.р., затраты на производство – 320 т.р. Внереализационные доходы – 14 т.р., расходы – 24 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 300 т.р., затраты на ее производство – 350 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 10 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость – 25 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 480 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.4
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 700 т.р., затраты на производство – 550 т.р. Реализовано основное средство по цене 70 т.р., остаточная стоимость - 90 т.р.; оставшийся срок амортизации – 30 месяцев. Авансовые платежи налога на прибыль – 60 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 400 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 500 т.р. Внереализационные доходы – 16 т.р., расходы - 8 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 200 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство - 270 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 20 т.р. Внереализационные доходы – 40 т.р., расходы – 22 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.5
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 280 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 25 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 100 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 320 т.р. Реализовано основное средство по цене 50 т.р., остаточная стоимость – 40 т.р.; оставшийся срок амортизации – 20 месяцев. Внереализационные доходы – 30 т.р., расходы – 25 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на ее производство – 400 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 70 т.р., остаточная стоимость - 50 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 950 т.р., затраты на производство – 390 т.р. Внереализационные доходы – 25 т.р., расходы – 18 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.6
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 500 т.р. Реализовано основное средство по цене 50 т.р., остаточная стоимость - 40 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 20 т.р., остаточная стоимость - 30 т.р.; оставшийся срок амортизации – 15 месяцев. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 30 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 100 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 200 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 400 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 20 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 280 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.7
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 700 т.р., затраты на производство – 540 т.р. Реализовано основное средство по цене 50 т.р., остаточная стоимость - 60 т.р.; оставшийся срок амортизации – 20 месяцев. Внереализационные доходы – 18 т.р., расходы – 14 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 100 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 120 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 620 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на ее производство – 200 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 20 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 280 т.р. Внереализационные доходы – 7 т.р., расходы – 10 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.8
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 300 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 10 т.р., рыночная стоимость – 55 т.р., включая НДС. Авансовые платежи налога на прибыль – 25 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 30 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 412 т.р. Внереализационные доходы – 8 т.р., расходы – 12 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 365 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость – 45 т.р., рыночная стоимость – 60 т.р., включая НДС. Внереализационные доходы – 30 т.р., расходы - 10 т.р. Получено безвозмездно основное средство, оценочная стоимость согласно акта приема-передачи 65 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 670 т.р. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) – 30 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.9
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 330 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 20 т.р., рыночная стоимость – 35 т.р., включая НДС. Авансовые платежи налога на прибыль – 50 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 130 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 412 т.р. Внереализационные доходы – 18 т.р., расходы – 22 т.р.
3 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 300 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость – 60 т.р.; оставшийся срок амортизации 15 месяцев. Внереализационные доходы – 30 т.р., расходы - 10 т.р. Получено безвозмездно основное средство, оценочная стоимость согласно акта приема-передачи - 45 т.р.
4 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 520 т.р. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) – 30 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.10
1 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 400 т.р., затраты на производство – 350 т.р. Реализовано основное средство по цене 50 т.р., остаточная стоимость 10 т.р., рыночная стоимость – 55 т.р., включая НДС. Авансовые платежи налога на прибыль – 25 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 30 т.р. Внереализационные доходы – 10 т.р., расходы – 11 т.р.
2 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 500 т.р., затраты на производство – 410 т.р. Внереализационные доходы – 8 т.р., расходы – 12 т.р.
3 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 480 т.р., затраты на производство – 400 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость – 45 т.р., рыночная стоимость – 60 т.р., включая НДС. Внереализационные доходы – 30 т.р., расходы - 10 т.р. Получено безвозмездно основное средство, оценочная стоимость согласно акта приема-передачи 125 т.р.
4 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 450 т.р., затраты на производство – 420 т.р. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) – 70 т.р. Внереализационные доходы – 8 т.р., расходы – 12 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.11
1 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 800 т.р., затраты на производство – 580 т.р. Реализовано основное средство по цене 70 т.р., остаточная стоимость - 90 т.р., оставшийся срок амортизации – 30 месяцев. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 170 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 60 т.р.
2 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 620 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 12 т.р.
3 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 400 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 20 т.р., рыночная стоимость - 35 т.р., включая НДС.
4 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство - 470 т.р. Реализовано основное средство по цене 60 т.р., остаточная стоимость 40 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.12
1 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 580 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 60 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 70 т.р.
2 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 720 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 40 т.р., остаточная стоимость - 60 т.р., оставшийся срок амортизации – 20 месяцев.
3 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 400 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 70 т.р., остаточная стоимость - 50 т.р., рыночная стоимость – 75 т.р., включая НДС.
4 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 950 т.р., затраты на производство – 490 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.13
1 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 550 т.р. Реализовано основное средство по цене 50 т.р., остаточная стоимость - 38 т.р. Реализован нематериальный актив по цене 100 т.р., остаточная стоимость - 80 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р. Авансовые платежи налога на прибыль – 30 т.р. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 160 т.р.
2 кв. Объем реализации в основном виде деятельности составил 550 т.р., затраты на производство – 200 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р.
3 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 380 т.р., затраты на производство – 370 т.р. Реализовано основное средство по цене 30 т.р., остаточная стоимость - 10 т.р., рыночная стоимость - 40 т.р., включая НДС.
4 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 650 т.р., затраты на производство – 280 т.р. Внереализационные доходы – 15 т.р., расходы – 10 т.р.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. Заполнить налоговую декларацию.
страница 1
скачать
Другие похожие работы: