Практикум по управленческому анализу Учебное пособие

Л.А. Маматова

Г.И. Вовненко

А.А. Кострова

Практикум

по управленческому анализу
Учебное пособие


Ярославль 2007

Федеральное агентство по образованию

(Рособразование)

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ярославский государственный университет имени П.Г.Демидова


Л.А. Маматова

Г.И. Вовненко

А.А. Кострова
Практикум

по управленческому анализу
Учебное пособие

Ярославль 2007

Практикум по управленческому анализу: Учеб. пособие / Л.А. Маматова, Г.И. Вовненко, А.А. Кострова; Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 2007.
Практикум подготовлен для студентов экономического факультета Ярославского государственного университета имени П. Г. Демидова, обучающихся по специальностям, специальность 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 080507 «Менеджмент организации», 080102 «Мировая экономика» для всех форм обучения для работы по одноименному курсу.

В практикум включены типовые задачи по всем основным разделам учебного курса по управленческому анализу, а также сквозная задача, предусматривающая проведение студентами на основе предоставленной информационной базы самостоятельного комплексного экономического анализа деятельности предприятия.

Практикум предназначен для проверки полученных в ходе занятий знаний и формирования у студентов практических навыков проведения управленческого анализа.

Содержание
1. Типовые задачи

1.1. Анализ в системе планирования деятельности организации

1.2. Анализ в системе маркетинга

1.3. Анализ производства и реализации продукции

1.4. Анализ состояния и использования основных средств организации

1.5. Анализ состояния и использования

материальных ресурсов организации

1.6. Анализ состояния и использования

трудовых ресурсов организации

1.7. Анализ себестоимости продукции

1.8. Маржинальный анализ в системе принятия управленческих решений
2. Сквозная задача по основным направлениям управленческого анализа

2.1. Анализа объема производства и реализации продукции

2.2. Анализ использования основных фондов средств

2.3. Анализ использования материальных ресурсов

2.4. Анализ труда и заработной платы

2.5. Анализ себестоимости продукции
3. Приложения: информационная база для решения сквозной задачи ( множественное число как то не согласуется)
Использованная литература

1. Типовые задачи
1.1. Анализ в системе планирования деятельности организации
1. Предприятие выпускает два вида продукции А и Б. Составьте смету объема продаж и смету объема производства по следующим исходным данным:

а) предполагаемый объем продаж в натуральном выражении (тыс. шт.):

по продукции А 528;

по продукции Б 280.

б) предполагаемые максимальный и минимальный уровни цены единицы продукции (руб.):

по продукции А 9,90; 7,26;

по продукции Б 16,50; 14,30.

в) необходимая величина запасов готовой продукции на конец года (тыс. шт.):

по продукции А 80;

по продукции Б 60.

г) фактическая величина запасов готовой продукции на начало года (тыс. шт.):

по продукции А 88;

по продукции Б 48.

Сформулируйте выводы.
2. Оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации. Решение выполните в таблице 1. Сформулируйте выводы.

Таблица 1

Показатели		Фактиче- ски за предыду- щий год, тыс. руб.	По бизнес-плану на отчетный год		Фактически за отчетный год
			в абсо- лютной величине, тыс. руб.	в % к прошлому году	в абсо- лютной величине, тыс. руб.	в %
						к бизнес- плану	к преды- дущему году
1.	Товарная продукция (ТП)
2.	Реализованная продукция (РП)

3. Выявите влияние отдельных факторов на отклонение фактического объема реализации продукции от бизнес-плана. Для расчета рекомендуется заполнить таблицу 2. Сформулируйте выводы.

Таблица 2

№ п/п	Показатели	По бизнес-плану, тыс. руб.	Факти-чески, тыс. руб.	Отклонение
				абсолютное	%
1	Остатки товаров отгруженных (ТО):
	а) на начало года
	б) на конец года
2	Остатки готовой продукции (ГП) на складе:
	а) на начало года
	б) на конец года
3	Выпуск ТП за год
4	Объем РП за год

1.2. Анализ в системе маркетинга
4. а) Используя исходные данные (см. табл.3), рассчитать прогнозное значение объема продаж на следующий 13-й месяц:

1) методом трехуровневой скользящей средней;

2) методом среднего абсолютного прироста;

3) методом математической экстраполяции по эмпирической формуле.

б) Какой из указанных методов более предпочтителен в условиях данной задачи?

Сформулируйте выводы.

Таблица 3

Месяцы	Объем продаж (тыс. шт.)
Январь	10
Февраль	8
Март	14
Апрель	15
Май	12
Июнь	20
Июль	17
Август	23
Сентябрь	23
Октябрь	27
Ноябрь	25
Декабрь	32

5. На основании данных таблицы 4 рассчитайте следующие показатели, необходимые для построения матрицы БКГ:

1) темпы роста (снижения) объема продаж по каждому виду продукции;

2) коэффициент лидерства (Клид.) на рынке по каждому виду продукции;

3) долю продукции в общем объеме продаж.

Результаты расчетов оформите в таблице 5. При необходимости выполните дополнительные расчеты. На основании полученных результатов заполните матрицу БКГ. Сделайте выводы. Какие виды продукции можно рекомендовать включить в ассортиментную программу организации X на данном этапе?

Таблица 4

Характеристика рыночной ситуации по конкретным видам продукции, выпускаемой организацией X (года нужно исправить)

Вид про-дук-ции	Объем продаж в сопоставимых ценах организации X, тыс.руб.		Емкость рынка в 2003 году, тыс.руб.	Объем продаж конкурента в 2003 году, тыс.руб.	Доля рынка в 2003 году, %
	2002	2003			организации	сильнейшего конкурента
1 2 3 4 5 6 7 8 9	5800 1180 180 3700 560 120 1160 1960 1800	5000 1298 260 4810 896 200 696 1372 800	14706 3933 5200 43727 5973 20000 1740 8575 40000	2500 826 364 3935 597 1400 313 1372 800	34 33 5 11 15 1 40 16 2	17 21 7 9 10 7 18 16 2

Таблица 5

Вид продукции	Темпы роста (снижения) объема продаж, %	Клид.	Доля продукции в общем объеме продаж, %
1 2 …

6. Разработайте ценовую политику по изделиям, которые рекомендуется включить в ассортиментную программу по данным, полученным при решении предыдущей задачи (см. табл. 6).

Сформулируйте вывод о предполагаемом уровне цен реализации продукции, исходя из возможной ценовой политики:

а) вытеснение конкурентов с рынков сбыта;

б) получение максимальной прибыли;

в) сохранение стабильного положения на рынке при достаточной норме прибыли;

и др.

Таблица 6

Вид продук-ции	На анализируемом предприятии		На предприятиях – сильнейших конкурентах						Средне-взвешен-ная цена
	Цена, тыс.руб.	Коли-чество, шт.	1		2		3
			Цена, тыс.руб.	Коли-чество, шт.	Цена, тыс.руб.	Коли-чество, шт.	Цена, тыс.руб.	Коли-чество, шт.
			12 21 4 29	2400 800 4010 600	15 21 7 29	2000 780 2500 570	9 23 6 30	2100 750 3100 530

7. Выполните анализ конкурентоспособности новых моделей микроволновых печей (модели 1 и 2) на основании данных таблицы 7. Срок службы трех моделей – 10 лет. Норма дисконта – 0,1. Результаты расчетов оформите в таблице 7.

Сформулируйте выводы о конкурентоспособности рассматриваемых моделей по сравнению с базовым образцом и друг с другом.

Таблица 7

Показатель	Оцениваемая модель		Базовый образец	q1	q2	ai	Q1	Q2
	1	2
Технические параметры
Выполнение основных функций Удобство использования	5,5 5	7 5,5	6 4,5
Дизайн	4,5	4,5	4
Итого
Экономические параметры
Цена, у.е. Эксплуатационные расходы, у.е./год	120 3	100 1,5	130 2
Итого полные затраты на приобретение и эксплуатацию за весь срок службы (Цпотр.)

1.3. Анализ производства и реализации продукции

1.3.1. Анализ объема и динамики производства и реализации продукции
8. Выполните анализ динамики объема ТП. Рассчитайте базисные и цепные темпы роста. Определите среднегодовой темп роста. Изобразите динамику ТП графически. Сформулируйте выводы и дайте прогноз возможного объема ТП на 2007 г. Исходные данные представлены в таблице 8.

Таблица 8

Год	ТП в сопоставимых ценах, тыс.руб.
2001	90200
2002	92400
2003	93800
2004	94100
2005	96300
2006	97800

9. Определите плановые и фактические темпы роста производства продукции за последние четыре года. Для решения задачи используйте аналитическую таблицу 9. Сформулируйте выводы.

Таблица 9

Годы	По бизнес-плану			По отчету
	в сопос- тавимых ценах, тыс. руб.	в % к преды- дущему году	в % к первому году	в сопос- тавимых ценах, тыс. руб.	в % к преды- дущему году	в % к первому году
Первый
Второй
Третий
Четвертый

10. По исходным данным (см. табл.10) определите общий объем выпуска тетрадей в условно-натуральном выражении. Сформулируйте выводы.
Таблица 10

№ п/п	Виды изделий	Объем выпуска (тыс. шт.)
1	Тетрадь школьная 12 листов	700
2	Тетрадь школьная 36 листов	380
3	Тетрадь школьная 96 листов	420

11. По исходным данным (см. табл.11) определите степень выполнения плана по выпуску продукции одного из цехов предприятия, используя метод условно-натурального измерения. Сформулируйте выводы.
Таблица 11

Изделия	Количество изделий (шт.)		Трудоемкость единицы (нормо-часы)
	по плану	фактически
1	120	140	150
2	220	230	420
3	500	490	610

12. По данным таблицы 12 рассчитайте:

а) как изменился объем реализации в мае по сравнению с апрелем в относительном выражении?

б) как изменился объем реализации в мае по сравнению с мартом, если дополнительно известно, что индекс динамики объема всей продукции в сопоставимых ценах в апреле по сравнению с мартом составил 1,350?

Сформулируйте выводы.

Таблица 12

Виды продукции	апрель		май
	цена единицы (руб.)	продано (ед.)	цена единицы (руб.)	продано (ед.)
А, шт. Партия 1 Партия 2 Партия 3
	400	500	480	580
	600	300	640	310
	700	200	910	60
Б, т Партия 1 Партия 2
	1000	200	1200	500
	800	300	870	500
В, м	2500	1000	3000	800
Г, м3	-	-	1200	3000

13. На основе данных таблицы 13:

а) рассчитайте коэффициенты соотношения валовой продукции (ВП) и валового оборота (ВО), товарности, отгрузки и реализации;

б) выполните факторный анализ изменения объема реализованной продукции (РП) по максимально возможному числу факторов;

Сформулируйте выводы.

Таблица 13

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	ВО	8975	9081
2	ВП	6851	6905
3	ТП	6795	6702
4	Отгруженная продукция (ОП)	6703	7323
5	РП	6627	7184

14. По данным таблицы 14 определите:

а) объем ТП предприятия (в тыс. руб.);

б) изменение остатков полуфабрикатов на складах предприятия;

в) ВП предприятия (двумя способами).

Сформулируйте выводы.

Таблица 14

№ п/п	Цеха	Изменение остатков НП	Валовый выпуск изделий	Передано полуфабрикатов и услуг другим цехам			Отпущено на сторону
				к.-п.	мех.	сбор.
1	кузнечно-прессовый (к.-п.)	-	100	-	80	15	2
2	механический (мех.)	+2,5	202,5	3	-	180	15
3	сборочный (сбор.)	-0,5	399,5	-	-	-	410
4	ремонтно-инструментальный	-	100	60	25	5	10

15. По данным таблиц 15 и 16 определите, была ли у предприятия в отчетном периоде производственная деятельность, то есть, относится ли данное предприятие к производящим или простаивающим? Сформулируйте выводы.
Таблица 15

Выписка из Формы №1 «Бухгалтерский баланс»

№ п/п	Показатели (тыс. руб.)	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	Затраты в незавершенном производстве (НП)	4280	3190
2	ГП и товары для перепродажи	30	70
3	Товары отгруженные	5090	3455

Таблица 16

Выписка из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

№ п/п	Показатели (тыс. руб.)	За отчетный период
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	6200
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	4520
3	Коммерческие расходы	600
4	Управленческие расходы	140

16. По данным таблицы 17 дайте оценку динамики номинальной и реальной выручки. Ежегодный прирост уровня инфляции в течение всего периода сохранился постоянным и равным 10% в год. Сформулируйте выводы.
Таблица 17

Годы	Выручка от продаж номинальная (тыс. руб.)
1	12000
2	15600
3	16848
4	25272

17. По исходным данным (см. табл.18) рассчитайте выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции. Сформулируйте выводы.
Таблица 18

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено
А	1	800	850
	2	800	750
	3	600	700
Б	1	500	500
	2	1200	1050

18. Используя метод цепных подстановок, рассчитайте влияние на изменение объема продажи изменения остатков ГП на начало и конец года, выпуска продукции, остатков ТО на начало и конец года и прочих поступлений. Данные для расчета представлены в таблице 19. Сформулируйте выводы.


Таблица 19

Показатели	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.
1.Остатки ГП на начало	2130	2280
2. Выпуск ТП	21200	21430
3.Остатки ГП	3260	3580
4.Отгрузка продукции	20070	20130
5.Остаток ТО на начало года	1720	1390
6. Остаток ТО на конец года	1600	1200
7 Прочие поступления		+200

19. Рассчитайте прирост продукции за счет ликвидации потерь рабочего времени и потерь времени работы оборудования по исходным данным (см. табл.20). Сформулируйте выводы.

Таблица 20

№ п/п	Показатели	Значение
1	Потери рабочего времени (чел.-ч)	35
2	Потери времени работы оборудования (маш.-ч)	165
3	Среднечасовая выработка одного рабочего (руб.)	11,2
4	Среднечасовая выработка единицы оборудования (руб.)	8