Практикум по управленческому анализу Учебное пособие

16. Проанализируйте структуру и динамику непроизводительных расходов и по результатам сделайте соответствующие выводы. Результаты оформите в таблице 111.

Таблица 111

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение от прошлого года – снижение (-), рост (+)
А. ОПР Потери от простоев Потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах Недостача материальных ценностей и НП (за вычетом излишков) Прочие непроизводительные расходы Итого непроизводительных расходов общепроизводственного характера Б. ОХР Потери от простоев Потери от порчи материалов и продукции на заводских складах Недостача материалов и продукции на заводских складах за вычетом излишков Надбавки за вычетом скидок по косинусу «фи» Прочие непроизводительные расходы Итого ОХР непроизводительного характера Всего непроизводительных расходов В. Производственная себестоимость ТП Г. Удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера в себестоимости ТП (Г:В*100), %

17. Определите величину потерь от производственного брака по сравнению с бизнес-планом и прошлым годом, структуру потерь от брака, установите меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявите резервы снижения себестоимости за счет уменьшения потерь от брака. Результаты расчета оформите в таблице 112.
Таблица 112

Показатели	За предыдущий год		По плану за отчетный год		Фактически за отчетный год
	тыс.руб.	% к производ-ственной себесто- имости выпущенной продукции	тыс.руб.	% к производ-ственной себесто-имости выпущенной продукции	тыс. руб.	% к производ-ственной себесто-имости выпущенной продукции
1	2	3	4	5	6	7
А. Затраты на производственный брак В том числе: себестоимость окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов и т.д. расходы на исправление брака Б. Стоимость брака по цене возможного использования и суммы, взысканные с поставщиков, рабочих, специалистов и других виновников брака В том числе: стоимость забракованных изделий по цене возможного использования суммы, взысканные с поставщиков за поставку бракованного сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д. суммы, взысканные с виновников брака В. Сумма потерь от брака (А-Б = В) Г. Потери от брака в % к стоимости выпущенной продукции по производственной себестоимости (В:Д = Г) Д. Выпущенная продукция по производственной себестоимости

3. Приложения: информационная база для решения сквозной задачи
Приложение1

Объем выпуска ТП за последние четыре года

Годы	ТП в действующих ценах, тыс.руб.
	по бизнес-плану	фактически
Отчетный год – t t - 1 t - 2 t - 3	65800 46000 41000 35000	67784 47373 42224 38154

Приложение 2

Сведения об остатках ГП и ТО

на начало и конец года

(тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	По бизнес-плану
1 2	Остатки ГП на складе: на начало года на конец года Остатки ТО: на начало года на конец года	7450 8000 7950 8200

Приложение 3

Объем выпуска ТП по декадам месяца за год

Показатели	Произведено ТП за год по декадам			Всего произведено ТП за год
	первая	вторая	третья
1. По бизнес-плану, тыс.руб. 2. Фактически, тыс.руб.	20000 15440	21000 18620	24800 33724	65800 67784

Приложение 4

О наличии и плановой потребности в основных видах оборудования

Виды оборудования	Необходимо для выполнения производственной программы предприятия	Фактически имеется на предприятии
Общее количество оборудования В том числе: 1. резательный машины 2. прессовое оборудования 3. металлорежущие станки 4. технологические линии по производству шлифовальной шкурки 5. технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна 6. прочие виды оборудования	55 5 4 21 5 8 12	63 6 4 26 4 8 15

Приложение 5

О возрастном составе установленного металлорежущего оборудования

Виды станков	Количество	Срок эксплуатации в годах
1. Токарные станки – всего В том числе:	9 2 1 2 3 1	- 5 8 13 17 22
2. Фрезерные станки – всего В том числе:	10 2 1 3 4	- 3 9 11 19
3. Строгальные станки – всего В том числе:	3 2 1	- 13 24
4. Шлифовальные станки – всего В том числе:	4 2 2	- 8 15

Приложение 6

О структуре использования календарного фонда времени работы металлообрабатывающего оборудования за сентябрь

(%)

Виды металлообрабатывающего оборудования	Потери фонда времени работы оборудования на
	внесменное время	планово-предупредительный ремонт	простои
1. Токарные 2. Фрезерные 3. Строгальные 4. Шлифовальные	42 42 42 42	5 6 6 8	8 5 6 10

Приложение 7

О выполнении сроков поставки основных видов материалов за декабрь и их остатков на конец года

Виды материалов	Поступление за декабрь				Остаток на конец года
	по бизнес-плану		фактически		по бизнес-плану	фактически
	количе-ство	срок поставки	количе-ство	срок поставки
1. Ткань техническая, тыс.пог.м 2. Дисперсия ПВА, т 3. Смолы ФФС и СКЖ, т 4.Трихлорэтилфосфат, т 5. Спирт ПВС, тыс.л 6. Малеиновый ангидрид, т 7. Отексин, кг	150,0 163,0 3,5 8,5 2,1 12,6 2,1 300,0	1 декабря 16 декабря 8 декабря 4 декабря 11 декабря 18 декабря 26 декабря 27 декабря	130,0 165,0 3,5 7,0 2,1 12,6 2,1 300,0	2 декабря 18 декабря 8 декабря 10 декабря 15 декабря 20 декабря 25 декабря 28 декабря	180,0 1,8 10,2 3,0 10,0 3,4 250,0	40,0 4,0 14,0 6,5 18,0 1,8 180,0

Приложение 8

О плановых и фактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственной программы в отчетном году

(тыс.руб.)

№ п/п	Виды материальных ресурсов, израсходованных на производство продукции за год	По принятому бизнес-плану	По бизнес-плану, скорректированному на фактический выпуск продукции	Фактически
1 2 3 4 5 6 7	Сырье и основные материалы Вспомогательные материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Топливо Тара Запасные части МБП Всего	33680 3200 1180 860 460 640 2710 42630	34594 2197 1216 886 474 610 2792 43869	33420 3150 1147 848 450 632 2367 42014

^* Расход запасных частей следует корректировать не на процент выполнения бизнес-плана по объему производства, а на процент выполнения бизнес-плана проведения ремонтов.
Справка 1

Плановый расход материальных ресурсов на фактически выпущенную ТП в отчетном году составил 39845 тыс.руб.
Приложение 9

О численности и движении рабочей силы на предприятии

Категории работающих	Среднегодовая численность персонала			Принято		Уволено
	в предыдущем году, фактически	в отчетном году		в преды- дущем году	в отчет-ном году	в преды- дущем году	в отчет-ном году
		по бизнес-плану	фактически
Рабочие – всего В том числе: -основные производственные -вспомогательные -специалисты -служащие -ученики -МОП Всего	192 100 92 26 10 4 2 234	193 102 91 26 11 5 2 240	185 105 80 23 11 3 2 224	46 26 20 8 3 4 1 62	66 38 28 5 1 - - 72	40 24 16 10 5 4 1 60	73 33 40 8 - 1 - 82

Приложение 10

Показатели	За прошлый год	По бизнес-плану	Фактически
1. Общее количество отработанных чел.-д. 2. Общее количество отработанных чел.-ч.	21540 168012	21423 169241	20535 158120

Приложение 11

(тыс.руб.)

Категории работающих	Предыдущий год	Отчетный год
		по бизнес-плану	фактически
Рабочие Специалисты Служащие Ученики МОП Всего	2745,8 847,6 103,2 20,6 12,2 3729,4	3220,0 980,8 120,0 20,6 12,2 4353,6	3649,8 1015,2 138,9 28,2 14,5 4846,6

Приложение 12

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год
		по бизнес-плану	по бизнес-плану на фактический объем (рассчитанный путем прямого пересчета)	фактически
1. Объем реализованной ТП, тыс.руб. 2. Объем ТП, тыс.руб. 3. Объем выпуска новой (несравнимой) продукции 4. Затраты на 1 рубль ТП, коп. 5. Полная себестоимость ТП, тыс.руб. 6. МЗ, тыс.руб. 7. ТЗ, тыс.руб. 8. Расходы по обслуживанию производства и управлению, тыс.руб. В том числе: Расходы по обслуживанию производства ОПР ОХР	43573 47373 4820 78,62 37245 27620 1420 6331 1012 3442 1877	65000 65800 5800 77,00 50666 40000 1710 9200 1520 5140 2540	- - - 77,18 53218 41625 1780 9350 1528 5140 2682	65644 67784 5860 76,18 51635 39939 1692 8988 1490 5041 2457

Приложение 13

Показатели	Предыдущий год	За отчетный год по бизнес-плану	За отчетный год фактически
Стоимость отходов, тыс.руб. а) по цене сырья б) по цене возможного использования	1243 175	1260 190	1232 210

Приложение 14

О расходах по обслуживанию производства

(тыс.руб.)

Статьи затрат	Предыдущий год	По бизнес-плану	Фактически
1. Амортизация оборудования и транспортных средств 2. Эксплуатация оборудования 3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4. Внутризаводское перемещение грузов 5. Износ МБП 6. Прочие расходы Итого	401 86 272 51 148 54 1012	525 128 398 75 215 179 1520	520 124 285 78 212 171 1490

Приложение 15

О непроизводительных расходах управленческого характера

Показатели	За прошлый год	За отчетный год
А. ОПР Потери от простоев Потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах Недостача материальных ценностей и НП (за вычетом излишков) Прочие непроизводительные расходы Б. ОХР Потери от простоев Потери от порчи материалов и продукции на складах предприятия Недостача материалов и продукции на складах предприятия (за вычетом излишков) Надбавки за вычетом скидок по косинусу «фи» Прочие непроизводительные расходы	31,0 15,0 46,3 28,3 5,1 3,1 28,4 14,1 13,2	28,3 46,0 32,7 17,8 3,4 18,2 10,4 13,6 9,7

Приложение 16

О затратах на производственный брак, расходах на его исправление и удержаниях с виновников брака

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
		по бизнес-плану	фактически
Себестоимость окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов и т.д. Расходы на исправление брака Стоимость забракованных изделий по цене возможного использования Суммы, взысканные с поставщиков за поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д. Суммы, взысканные с виновников брака	125,1 84,3 29,0 24,2 3,6	60,1 - 28,6 - -	88,5 63,8 42,6 2,4 1,8

Использованная литература:
1. Бородина Е.И. Задания к практическим и семинарским занятиям по курсу «Экономический анализ» для студентов Института страхования по специальности «Финансы и кредит».- М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Экономический анализ и аудит», 2002.- 36с.
2. Вахрушина М.А. Управленческий анализ.- М.: Омега-Л, 2004.- 432с.
3. Практикум по управленческому анализу: Учеб.пособие / Л.А. Маматова, З.К. Золкина; Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 1999.- 80с.
4. Пястолов С.М. экономический анализ деятельности предприятий. М.: Акад. Проект, 2004.- 576с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Новое знание, 2006.- 679с.

6. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности для студентов экономических и торгово-экономических колледжей и вузов. Тесты, задачи, деловые игры, ситуации.- Рост он/Д: изд-во «Феникс», 2001.-448с.

6. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Высшее образование, 2006.- 513с.
7. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета.- М.: Финансы и стаистика, 1999.- 656с.: ил.
8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета.- М.: Финансы и стаистика, 2002.- 656с.: ил.

(нужно ли оба издания включать????)