Практикум по управленческому анализу Учебное пособие

2.4. Анализ труда и ЗП
1. Проанализируйте обеспеченность предприятия персоналом, сделайте выводы об изменении качественного состава рабочей силы, используя таблицу 87.
Таблица 87

Категории работающих	По бизнес-плану	Фактически	Выполнение плана, %	Отклонение от плана
				недостаток	излишек
Рабочие – всего В том числе: -Основные производственные -Вспомогательные -Специалисты -Служащие -Ученики -МОП

2. Проанализируйте показатели движения промышленно-производственного персонала (ППП), рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему и увольнению, используя таблицу 88.

Таблица 88

Показатели	Предыдущий год	Анализируемый год
1. Выбыло рабочих с предприятия, чел. 2. Принято на предприятие, чел. 3. Среднесписочное число рабочих 4. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению (стр.1:стр.3) 5. Коэффициент оборота рабочей силы по приему (стр.2:стр.3)

3. Проведите анализ выполнения бизнес-плана и динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию (см. табл. 89).

Таблица 89

Показатели	За преды-дущий год	Отчетный год		Выполнение бизнес-плана	Откло-нение	Отчетный год к предыдущему, %
		по бизнес-плану	фактически			по бизнес-плану	факти-чески
1. ТП, тыс.руб. 2. Среднесписочная численность работающих (ППП), чел. 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. 4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, % 5. Среднегодовая выработка (W) на одного работающего, руб. 6. Среднегодовая W на одного рабочего, руб. 7. Общее число отработанных чел.-д. 8. Общее число отработанных чел.-ч 9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим 10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 11. Среднечасовая W одного рабочего, руб.

4. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние на отклонение от плана численности персонала и среднегодовой W одного работающего на выполнение бизнес-плана по выпуску продукции. Аналогичный расчет выполните исходя из численности рабочих и среднегодовой W одного рабочего.
5. Определите методом цепных подстановок влияние на отклонение фактического выпуска продукции от бизнес-плана изменения среднегодовой W одного рабочего, изменения среднего числа отработанных дней, изменения средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой W, используя таблицу 90.
Таблица 90

Под-ста- новки	Факторы			Годовая W (средняя W), руб.	Влияние взаимо-действую- щих показате- лей на среднегодо- вую W	Числен-ность рабочих фактичес-кая,чел.	Влияние факторов на объем выпущенной продукции, тыс.руб.
	Число дней, отра-ботан-ных одним рабо-чим	Средняя продолжи- тельность рабочего дня, ч	Средне- часовая W, руб.

6. Рассчитайте способом разниц процентов влияние на объем выпущенной продукции факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов. Расчет выполните в таблице 91. Результаты сопоставьте с выводами, полученными при решении предыдущей задачи.

Таблица 91

№ п/п	Показатели	Выполнение бизнес-плана, %	Разность уровней показателей, %	Влияние на объем выпуска продукции, тыс.руб. (увеличение +, уменьшение -)	Наименование факторов
1 2 3 4	Среднесписочное число рабочих, чел. Общее число отработанных чел.-д. Общее число отработанных чел.-ч. Объем выпущенной продукции, тыс.руб.

7. По результатам решения предыдущих задач произведите подсчет резервов увеличения выпуска продукции, связанных с улучшением использования живого труда, и сделайте соответствующие выводы.
8. Дайте оценку выполнению плана по W, решение выполните в таблице 92.

Таблица 92

Показатели	По бизнес-плану	По отчету	Выполнение бизнес-плана, %	Отклонение от бизнес-плана
				сумма	%
1. Выпуск продукции, тыс.руб. 2. Среднесписочная численность персонала, чел. 3. W, тыс.руб. в том числе: на одного работающего на одного рабочего

9. Проанализируйте динамику роста W, используя при этом данные таблиц 92 и 93.
Таблица 93

Показатели	По отчету за прошлый год	За отчетный год		Бизнес-план в % к прошлому году	Отчет в % к прошлому году	Отклонение фактических темпов от плановых
		По бизнес-плану	фактически
1. Среднегодовая W одного работающего 2. Среднегодовая W одного рабочего

10. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей W от их планового уровня. Результаты оформите в таблице 94.

Таблица 94

Показатели	По бизнес-плану	Фактически	Коэффициент изменения	Абсолютное отклонение (+, -)
1. Годовая W на одного работающего, руб. 2. Удельный вес рабочих в составе работающих, % 3. Годовая W на одного рабочего, руб. 4. Среднее количество дней, проработанное за год одним рабочим 5. Дневная W одного рабочего, руб. 6. Продолжительность рабочего дня в среднем за год, ч 7. Часовая W одного рабочего, руб.

11. Дайте оценку расходования ФОТ по категориям работающих в динамике, определите абсолютное и относительное отклонение ФОТ, приняв во внимание при этом, что условно-переменная часть ФОТ составляет 60%. Результаты оформите в таблице 95.

Таблица 95

(тыс.руб.)

Категории персонала	Преды дущий год	Отчетный год		Отклонение от плана		Процент выполнения плана	Фактически в % к предыдуще-му году
		По плану	Факти-чески	Абсолют- ное	Относи- тельное
ФОТ – всего В том числе: Рабочие Специалисты Служащие Ученики МОП

12. Определите методом цепных подстановок влияние на относительное отклонение ФОТ изменения численности персонала, средней ЗП одного работающего и объема производства. Результаты оформите в таблице 96.
Таблица 96

Показатели	По бизнес-плану за год	По отчету за год	Скорректированные на % выполнения бизнес-плана по объему производства	Отклонение
				Абсолютное (+, -)	Относительное (+, -)
1. ФОТ ППП, тыс.руб. 2. Среднегодовая численность ППП, чел. 3.Среднегодовая ЗП одного работающего, руб.

13. Проанализируйте соотношение темпов роста W и средней ЗП ППП, определив коэффициент опережения W над средней ЗП текущего и прошлого годов. Результаты оформите в таблице 97.

Таблица 97

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Бизнес-план отчетного года к прошлому году	Отчетный год к прошлому году	Выполнение бизнес-плана, %
		план	факт
1. Объем производства продукции, тыс.руб. 2. Среднегодовая численность ППП, чел. 3. Среднегодовая W работающего, руб. 4. Среднегодовая ЗП одного работающего, руб. 5. Коэффициент опережения

2.5. Анализ себестоимости продукции
1. Проанализируйте и дайте общую оценку выполнению бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной ТП, используя таблицу 98.


Таблица 98

Показатели	По бизнес-плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонение от бизнес-плана, перерасход +, экономия -
			абсолютное	%
Полная себестоимость фактически выпущенной ТП, в том числе новой (несравнимой) продукции

2. Определите структуру Зпр. и реализацию ТП и проанализируйте выполнение бизнес-плана по себестоимости ТП. Результаты оформите в таблице 99.

Таблица 99

Статьи затрат	По бизнес-плану		Фактически		Отклонение от бизнес-плана (+, -)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Сырье и материалы 2. Топливо и энергия 3. ФОТ с отчислениями на соцстрах 4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) 5.ОПР 6. ОХР 7. Потери от брака 8. Прочие расходы 9. Производственная себестоимость 10. Внепроизводственные расходы 11. Полная себестоимость

3. Рассчитайте Зпр. на 1 рубль ТП, оцените выполнение бизнес-плана по затратам на 1 рубль ТП. Результаты оформите в таблице 100.

Таблица 100

Показатели	Единица измерения	Сумма
1. Плановая себестоимость всей ТП (по утвержденному бизнес-плану) 2. Себестоимость всей фактически выпущенной ТП: а) по плановой себестоимости б) по фактической себестоимости 3. ТП: а) по утвержденному бизнес-плану б) фактически в ценах, принятых в бизнес-плане в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году 4. Зпр. на 1 рубль ТП по утвержденному плану (стр.1:стр.3а) 5. Зпр. на 1 рубль фактически выпущенной ТП 6. Зпр. на 1 рубль ТП в ценах, действовавших в предыдущем году	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. коп. коп. коп.

4. Определите на основе расчетных данных таблицы 100:

а) абсолютную и относительную величину отклонения плановых Зпр. на 1 рубль ТП от Зпр. на 1 рубль ТП прошлого года, а также плановую экономию или перерасход;

б) абсолютную и относительную величину отклонения фактических Зпр. на 1 рубль ТП от Зпр. на 1 рубль ТП прошлого года, фактическую экономию или перерасход;

в) сверхплановое снижение или перерасход Зпр. на 1 рубль ТП в текущем году.
5. Определите влияние факторов, обусловивших отклонения от бизнес-плана Зпр. на 1 рубль ТП, и заполните сводную таблицу отклонений фактической себестоимости от плана (см. табл.101).

Таблица 101

Факторы, повлиявшие на отклонение себестоимости от плана	Отклонение от плана
	В коп. на 1 руб. ТП	В общей сумме – экономия (-), перерасход (+), тыс.руб.
1. Изменение объема выпущенной продукции 2. Изменение структуры продукции 3. Изменение оптовых цен на продукцию 4. Изменение оптовых цен на материалы, тарифы и т.д. 5. Экономия против плановых затрат Итого

6. Сделайте выводы о влиянии на выполнение бизнес-плана по Зпр. на 1 рубль ТП:

а) факторов, не зависящих от работы предприятия;

б) факторов, зависящих от работы самого предприятия.
7. Определите долю МЗ и их структуру в себестоимости ТП, оцените выполнение бизнес-плана по использованию материальных ресурсов. Результаты оформите в таблице 102.

Таблица 102

Статьи МЗ	Бизнес-план, тыс.руб.	Отчет, тыс.руб.	Удельный вес отдельных статей к итогу, %
			по бизнес-плану	фактически
1. Сырье и основные материалы 2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 3. Топливо и энергия для технологических целей 4. Возвратные отходы (вычитаются) 5. Итого МЗ 6. Полная себестоимость ТП 7. Удельный вес МЗ в себестоимости ТП

8. Установите абсолютное и относительное отклонение фактических МЗ по производству ТП от плана. Результаты оформите в таблице 103.

Таблица 103

Показатели материальных затрат	Сумма, тыс.руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по производству ТП) 3. По фактической себестоимости

9. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей суммы фактических МЗ от величины, установленной по бизнес-плану, результаты анализа оформите в таблице 104.

Таблица 104

Факторы	Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс.руб.
1. Изменение объема выпущенной ТП 2. Изменение структуры выпущенной ТП 3. Изменение уровня МЗ по отдельным изделиям

10. Определите величину потерь, связанную с отходами производства, и сравните ее с показателями прошлого года. Результаты расчета оформите в таблице 105.

Таблица 105

(тыс.руб.)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1. Сырье, основные и вспомогательные материалы за вычетом отходов 2. Стоимость отходов: а) по цене сырья б) по цене возможного использования 3. потери, связанные с отходами: а) в абсолютной сумме (стр.2а-стр.2б) б) в процентах к стоимости сырья и материалов (стр.2а-стр.2б):(стр.1*100)

11. Установите абсолютное и относительное отклонение фактических трудовых затрат (ТЗ) по производству ТП от плана. Решение выполните по нижеприведенной таблице 106.

Таблица 106

Основная заработная плата производственных рабочих	Сумма, тыс.руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства ТП) 3. По фактической себестоимости

12. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей суммы фактических ТЗ от величины, установленной по бизнес-плану. Результаты анализа оформите в таблице 107.

Таблица 107

Факторы	Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс.руб.
1. Изменение объема выпущенной ТП 2. Изменение структуры выпущенной ТП 3. Изменение уровня ТЗ по отдельным изделиям

13. Проанализируйте отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины, установите влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины этих расходов от плана. Результаты анализа оформите в таблице 108.

Таблица 108

Показатели	Расходы по обслужи-ванию производ- ства и управлению	В том числе
		РСЭО	ОПР	ОХР
1. По утвержденному бизнес-плану на ТП (из бизнес-плана) 2. По плану на фактический объем выпуска ТП (стр.1*процент выполнения бизнес-плана по выпуску ТП) 3. По плану на фактический объем производства, рассчитанному путем прямого пересчета 4. Фактические затраты 5. Отклонение от бизнес-плана (стр.4-стр.1) в том числе за счет: а) изменения объема (стр.2-стр.1) б) изменения в уровне расходов (стр.4-стр.3) в) изменения ассортимента (стр.3-стр.2)

14. Определите динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в себестоимости ТП. Результаты оформите в таблице 109. Сделайте соответствующие выводы.

Таблица 109

Показатели	Годы
	Текущий год, t	t-1	t-2
1. себестоимость ТП, тыс.руб. 2. затраты на обслуживание производства и управление, тыс.руб. в том числе: расходы по обслуживанию производства ОПР ОХР 3. удельный вес затрат на обслуживание производства и управление в себестоимости ТП, % расходов по обслуживанию производства ОПР ОХР

15. Определите динамику и оцените выполнение бизнес-плана расходов по обслуживанию производства. Результаты оформите в таблице 110.

Таблица 110

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год
		по бизнес-плану	по бизнес-плану, пересчитанному на фактический выпуск	фактически	отклонение
					от утверж-денного плана	от пересчи-танного плана
1. Амортизация оборудования и транспортных средств 2. Эксплуатация оборудования 3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4. Внутризаводское перемещение грузов 5. Износ МБП 6. Прочие расходы Итого