Практикум по управленческому анализу Учебное пособие

2. Сквозная задача по основным направлениям управленческого анализа
2.1. Анализа объема производства и реализации продукции

1. Оцените степень выполнения бизнес-плана по производству ТП и объему реализации. Решение выполните в таблице 70.

Таблица 70

Показатели	Фактичес-ки за предыдущий год, тыс.руб.	По бизнес-плану на отчетный год		Фактически за отчетный год
		в абсолютной величине, тыс.руб.	в % к прошлому году	в абсолютной величине, тыс.руб.	в %
					к бизнес-плану	к предыдущему году
1. ТП 2. РП

2. Определите плановые и фактические темпы роста производства продукции. Для решения задачи используйте таблицу 71.

Таблица 71

Годы	По бизнес-плану			По отчету
	в сопоставимых ценах, тыс.руб.	в % к предыдущему году	в % к первому году	в сопоставимых ценах, тыс.руб.	в % к предыдущему году	в % к первому году
Первый Второй Третий Четвертый

3. Выявите влияние отдельных факторов на отклонение фактического объема реализации продукции от бизнес-плана. Результаты оформите в таблице 72.

Таблица 72

№ п/п	Показатели	По бизнес-плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонение
				абсолютное	%
1. 2. 3. 4.	Остатки ТО: А) на начало года Б) на конец года Остатки ГП на складе: А) на начало года Б) на конец года Выпуск ТП за год Объем РП за год

4. Определите выполнение плана по структуре ТП, используя форму таблицы 73.

Таблица 73

Изделия	ТП в действующих ценах, тыс.руб.		Абсолютное отклонение	Выполнение бизнес-плана по структуре ТП, %
	по бизнес-плану	фактически
1. Шкурка шлифовальная 2. Шлифовальные изделия 3. Диски из объемного шлифовального полотна 4. Круги лепестковые 5. Товары народного потребления 6. Прочая продукция Всего ТП

5. Проанализируйте ритмичность производства ТП предприятий в течение года на основе таблицы 74.

Таблица 74

№ п/п	Показатели	Производство продукции за год по декадам			Произведено продукции за год - всего
		первая	вторая	третья
1 2 3 4	По бизнес-плану, тыс.руб. В % к годовому выпуску продукции Фактически, тыс.руб. В % к годовому выпуску продукции

Определите, сколько продукции могло бы выпустить предприятие, если бы фактический выпуск ее в первой и второй декаде соответствовал плановому выпуску ее в третьей декаде.
6. Рассчитайте недополученный объем продукции в связи с наличием производственного брака при ее производстве. Результаты расчета оформите в таблице 75.

Таблица 75

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
				абсолютное	в %
1 2 3 4 5	ВП в действующих ценах, тыс.руб. Производственная себестоимость ВП, тыс.руб. Потери от производственного брака В том числе: -себестоимость окончательно забракованной продукции -расходы по исправлению брака Удельный вес брака в производственной себестоимости продукции Недополучено продукции в результате брака (стр.2*стр.4):100

7. Сделайте заключение о темпах роста объема производства и реализации продукции по данным годового отчета, пояснительной записке и выводам, вытекающим при решении предыдущих задач по этой теме. Наметьте мероприятия по расширению объема производства и реализации продукции.
2.2. Анализ использования ОФ

1. Проанализируйте наличие, структуру, движение и динамику ОФ предприятия. По результатам анализа дайте оценку прогрессивности происшедших изменений в составе ОФ. Для анализа используйте таблицу 76.
Таблица 76

Виды ОФ	Наличие на начало года		В отчетном году, тыс.руб.		Наличие на конец года		Изменение за отчетный год (прирост «+», уменьшение «-»)
	Сум-ма, тыс. руб.	Удель-ный вес в общей стои-мости ОФ, %	поступило	выбыло	Сум-ма, тыс. руб.	Удель-ный вес в общей стои-мости ОФ, %	Абсо-лютные вели-чины, тыс.руб.	Темпы прироста относитель-но к прошлому году, %
I. ОС 1. Земельные участки и объекты природопользования 2. Здания 3. Сооружения 4. Машины и оборудование 5.Транспортные средства 6.Производственный и хозяйственный инвентарь 7. Рабочий скот 8.Продуктивный скот 9.Многолетние насаждения 10. Другие виды ОС Итого в том числе: производственные непроизводственные
II. МБП в том числе: на складе в эксплуатации

2. Определите коэффициенты:

• 
  обновления ОФ;
  
• 
  выбытия ОФ;
  
• 
  износа ОФ на начало и конец года.
  

3. Проанализируйте обеспеченность предприятия основными видами оборудования, используя таблицу 77.

Таблица 77

Виды оборудования	Потребность в оборудовании по бизнес-плану, ед.	Фактическое наличие оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности (+,-)	В % к бизнес-плану
Общее количество оборудования В том числе: -Резательные машины -Прессовое оборудование -Металлообрабатывающие станки -Технологические линии по производству шлифовальной шкурки -Технологические линии по изготовлению дисков из объемного шлифовального полотна -Прочие виды оборудования

4. Проанализируйте возрастной состав металлообрабатывающего оборудования, используя таблицу 78.

Таблица 78

Виды металлорежущих станков	Общее количество установленного оборудования	Сроки эксплуатации
		До 10 лет		От 10 до 20 лет		Свыше 20 лет
		Количество единиц	%	Количество единиц	%	Количество единиц	%
1. 2. и т.д.

5. Произведите анализ ФО на предприятии. Для этого используйте таблицу 79.

Таблица 79

Показатели	Преды- дущий год	Анализируемый год		Темпы прироста, %
		по бизнес-плану	факти-чески	Относи-тельно бизнес-плана	Относи-тельно преды-дущего года
ТП, тыс.руб. ОФ – всего, тыс.руб. в том числе их активная часть ФО, руб.: общая активной части

6. Составьте баланс использования времени работы оборудования за месяц (см. табл. 80, 81).

Таблица 80

Виды оборудования	Количество установленного оборудования	Фонд времени работы установленного оборудования			Фактически отработано
		календарный	режимный	действительный (рассчитанный по плану)
Токарное Фрезерное Строгальное Шлифовальное Всего

Таблица 81

1. Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен произведению количества календарных дней в расчетном периоде на 24 часа)
2. Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих дней в расчетном периоде на общее число часов в рабочих сменах)					Внесменное время
3. Действительный (рассчитанный по плану)				Фонд времени, предусмотренный на планово-предупредительный ремонт
4. Фактически отработанный фонд			Простои
5. Машинное время		Вспомога-тельное время
6. Полезное время	Время на брак

2.3. Анализ использования материальных ресурсов
1. Установите степень обеспеченности запланированного объема производства продукции необходимыми материальными ресурсами. Анализ произведите с использованием таблицы 82:

Таблица 82

(тыс.руб.)

№ п/п	Виды материалов (по укрупненной номенклатуре)	Плановая потребность предприятия (с учетом остатков)	Фактически поступило	Отклонение от бизнес-плана		Обеспеченность потребности, %
				больше	меньше
1 2	и т.д. Всего

2. а) проанализируйте сроки выполнения бизнес-плана по снабжению предприятия основными материалами за декабрь, используя при этом таблицу 83:
Таблица 83

№ п/п	Виды материалов	План поступления		Фактическое поступление		Отклонение
		количество	срок	количество	срок	дни опоздания (+), опережения (-)	тонно-метродни (+), (-)
1

б) определите состояние запасов материальных ценностей на конец отчетного года по основной номенклатуре потребляемых материалов, при этом используйте таблицу 84:

Таблица 84

Виды материалов	Остаток материалов на конец года		Отклонение от бизнес-плана
	По бизнес-плану	фактически	незаполненный плановый баланс	сверхплановый запас
1 2 и т.д.

До начала проведения анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо выяснить, в каких основных направлениях расходуются материалы в процессе производства (см. рис.1):


Направления использования материалов



Полезный расход

Отходы








Расход на ГП (или НП)

Техноло-гические отходы (стружка, концевые отходы и т.д.)

Технологи-ческие потери (угар металла, распыл ит.д.)

Производст-венный брак

Организа-ционные потери (при складирова-нии, хранении, небрежной транспорти-ровке и т.д.)




Используемые

Неиспользуемые


Рисунок 1

3. Определите показатели МЕ продукции, оцените выполнение бизнес-плана по ним, проанализируйте их динамику, используя таблицу 85.
Таблица 85

Показатели	Предшест-вующий год	Отчетный год		В % к предыдущему году	В % к бизнес-плану
		по бизнес-плану	фактически
1. Расход материальных ресурсов, тыс.руб. 2. Объем выпущенной (реализованной) продукции, тыс.руб. 3. МЕ продукции, руб.

4. Проанализируйте использование материальных ресурсов на производство продукции и сделайте соответствующие выводы, используя таблицу 86.

Таблица 86

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс.руб.			Отклонения от бизнес-плана (экономия -, перерасход +)
	по принятому бизнес-плану	по бизнес-плану, скорректированному на фактический выпуск продукции	фактически	Абсолютная величина, тыс.руб.	Относительная величина, тыс.руб.
1. Сырье и основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 4. Топливо 5. Тара 6. Запасные части 7. МБП Всего