Практикум по управленческому анализу Учебное пособие

1.7. Анализ себестоимости продукции
60. Выполните анализ ФОТ в составе себестоимости продукции, используя исходные данные (см. табл.60). Сформулируйте выводы.
Таблица 60

Виды оплат	Оплата труда, тыс. руб.
	План	Отчет
ОТр рабочих
1. Переменная часть ЗП рабочих без оплаты отпусков	6540	7760
2. Постоянная часть ОТр рабочих	3180	3495
3. ЗП рабочих без отпускных (стр. 1.+стр. 2)	9720	11285
5. Распределение отпускных	680	558,1
5.1.относящихся к переменной части (стр. 5 * стр. 4 : 100)	457,6	251,9
5.2. относящихся к постоянной части (стр. 5 - стр. 5.1.)	222,4	810
7. ЗП служащих	2288	2896
7.1. оплата по окладам, включая оплату отпусков	1810	2260
7.2. премии	402	538
7.3. доплаты и надбавки	76	98
8. Отр. работников неосновной деятельности	98,4	96

61. Проведите факторный анализ себестоимости продукции, используя исходные данные (см. табл.61). Сформулируйте выводы.
Таблица 61

Изделие	Количество изделий (шт.)		Себестоимость 1 ед.изд., руб.
	План	Факт	План	Факт
1	152	168	118	125
2	178	170	136	141
3	196	216	94	98

62. Дайте общую оценку себестоимости продукции и уровня затрат на производство (Зпр.) на 1 рубль продукции, исходя из данных, представленных в таблице 62. Сформулируйте выводы.

Таблица 62

№ п/п	Показатели	За предыдущий год в ценах и оценках предыдущего года	За отчетный год
			в ценах и оценках предыдущего года	в фактически действующих ценах и оценках
1	Себестоимость (тысяч рублей)	47150	48788	50239
2	Стоимость	56011	57425	58635
3	Зпр. на 1 руб. продукции	0,842	0,85	0,857
4	Снижение (увеличение) Зпр. на 1 руб. продукции в % к предыдущему году	-

63. Проведите факторный анализ Зпр. на 1 руб. продукции, используя исходные данные, представленные в таблице 63 (в тыс. руб.). Сформулируйте выводы.

Таблица 63

№ п/п	Показатели	Значение
1	Стоимость продукции по плану в ценах, принятых при составлении плана	1920
2	Полная плановая себестоимость продукции	2000
3	Стоимость фактически произведенной продукции в действующих ценах	2240
4	Стоимость фактически произведенной продукции в плановых ценах	1760
5	Полная фактическая себестоимость продукции	1960
6	Полная плановая себестоимость фактически произведенной продукции	1834

64. Проведите анализ Зпр.??? по элементам, используя следующие исходные данные таблицы 64 (в тыс. руб.). Сформулируйте выводы.

Таблица 64

№ п/п	Элементы Зпр.	Предыдущий год	Отчетный год	Удельный вес, %
				предыдущий год	отчетный год
1	Сырье и материалы	18200	20950	43,96	42,97
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	4880	7810	11,79	16,02
3	Топливо	510	680	1,23	1,39
4	Энергия	1200	1460	2,90	2,99
5	Итого МЗ
6	Затраты на ОТр	14100	14870	34,06	30,50
7	Отчисления на социальные нужды	1700	1920	4,11	3,94
8	Амортизация основных фондов	540	720	1,30	1,48
9	Прочие затраты	270	340	0,65	0,70
10	Итого Зпр.

65. Проведите анализ Зпр.??? по статьям, используя исходные данные таблицы 65 (в тыс. руб.). Сформулируйте выводы.

Таблица 65

№ п/п	Статьи затрат	Себестоимость продукции за предыдущий год	Фактический объем продукции за отчетный год по себестоимости предыдущего года	Фактический объем продукции за отчетный год по фактической себестоимости отчетного года
1	Сырье и материалы	15360	18794	17220
2	Возвратные отходы	400	489	590
3	Сырье и материалы за вычетом отходов	14960	18305	16630
4	Покупные изделия и полуфабрикаты	4880	5972	7810
5	Топливо и энергия	1440	1762	1750
6	ЗП производственных рабочих	6540	8002	6890
7	Отчисления на социальные нужды	950	1162	980
8	Расходы на подготовку и освоение производства	670	820	800
9	Общепроизводственные расходы (ОПР)	7460	9128	8670
10	ОХР	3400	4160	3960
11	Потери от брака	220	269	260
12	Прочие производственные расходы	160	196	180
13	Производственная себестоимость	40680	49776	47930
14	Коммерческие расходы	640	783	710
15	Полная себестоимость	41320	50559	48640

1.8. Маржинальный анализ в системе принятия управленческих решений
66. Выполнив на основании данных таблицы 66 необходимые расчеты, ответьте на следующие вопросы:

1. При каком уровне производства предприятие работает безубыточно?

2. Какова кромка безопасности в абсолютном и относительном выражении?

3. Сколько единиц продукции необходимо продать, чтобы получить прибыль - 30000 руб.?

4. Какая будет прибыль в результате сокращения переменных затрат (Зпер.) на 10% и постоянных затрат (Зпост.) на 10000 руб. при допущении, что текущий объем продаж можно сохранить прежним?

5. Какую цену реализации следовало бы установить для получения прибыли в размере 30000 руб. от реализации 8000 ед. продукции?

6. Какой дополнительный объем продаж необходим для покрытия добавочных Зпост. в размере 8000 руб. в связи с предложенным расширением предприятия?

Сформулируйте выводы.

Таблица 66

Показатели	Значение
Зпост. за год, руб.	60000
Цены реализации 1 ед. продукции, руб.	20
Зпер. на 1 ед. продукции	10
Текущий объем реализации, ед.	8000
Приемлемый диапазон объемов производства, ед.	4000-12000

67. Предприятие имеет пакет заказов на 1000 ед. продукции по цене 150 руб.

общие затраты (Зобщ.) на выпуск планового заказа составят - 120000 руб., в т.ч. Зпост. - 60000 руб.

На протяжении года фактический объем реализации продукции значительно уменьшился и по, прогнозам менеджеров будет меньше планового на 40%, в связи с этим предприятие завершит год с убытками.

В это время поступает предложение от заказчика на выпуск продукции, которая потребует несколько другой технологии и соответственно дополнительных затрат на конструкторско-технологическую подготовку производства - 5000 руб. Объем заказа - 300 ед. по цене 110 руб. Зпер. на 1ед. остаются прежними.

Выгодно ли предприятию принять данный дополнительный заказ? Сформулируйте выводы.

68. Выполнив на основании исходных данных (см. табл.67) необходимые расчеты, определите, какой вариант структуры более выгоден с использованием маржинального дохода. Сформулируйте выводы.

Таблица 67

Изделие	Отпускная цена, руб.	Зпер. на 1 ед., руб.	Удельный вес
			1-й вариант	2-й вариант
1	8	6	0,5	0,3
2	12	8	0,3	0,2
3	18	12	0,2	0,4
4	20	12	-	0,1

Зпост. для обоих вариантов - 1000 руб.

Выручка: 1-й вариант - 5600 руб., 2-й вариант - 6000 руб.
69. Цены у конкурентов на аналогичную продукцию ниже на 5-7%, из-за чего оборот предприятия в последнее время снизился. Чтобы отвоевать рынок сбыта предприятие решило снизить цены на 10%, сохранив при этом ту же прибыль за счет увеличения объема продаж. Это решение потребовало роста постоянных затрат.

Какой объем производства должно будет обеспечить предприятие, чтобы при снижении цены на 10% (с 300 до 270 тыс. руб.), обеспечить себе прежнюю сумму прибыли? Сформулируйте выводы.

Таблица 68

Показатели	Ситуация 1	Ситуация 2
Выручка, млн.руб.	7500	6750
Сумма Зпер., млн.руб.	2500	2500
Зпост., млн. руб.	3000	3150

70. Для ремонта техники требуются соответствующие детали. Если их изготовлять собственными силами, то Зпост. на содержание оборудования составят 100 тыс. в год, а Зпер. на единицу продукции - 50 руб. Готовые детали можно в неограниченном количестве приобрести по 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодно для предприятия? Сформулируйте выводы.
71. Фирма выпускает два изделия: пальто и куртки. Исходные данные для анализа (см. табл.69):

Таблица 69

Наименование	Пальто	Куртки
Удельные Зпер., руб.	160	130
Цена изделия, руб.	250	200
Расход материала на изделие, м	3	2
Спрос, руб.	5000	8000
Требуемый расход ткани, м	15000	16000

Расход ткани ограничен 25000 м, Зпост. - 500 тыс.руб. Составьте план, который обеспечивает получение максимума прибыли. Сформулируйте выводы.
72. Рассчитайте критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями - 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2700 ден.ед. Зпер. на единицу продукции (ден.ед.):

сырье и материалы – 200;

прочие материалы – 100;

ЗП основных производственных рабочих с начислениями – 370;

энергия на технологические цели – 500;

обслуживание и ремонт – 100.

По первоначальной смете Зпост. на весь выпуск (ден.ед.):

обслуживание и ремонт оборудования – 50000;

заводские накладные расходы – 80000;

административные управленческие расходы – 170000;

затраты на сбыт – 100000.

На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма Зпост. будет увеличена на 16000 ден.ед.? Сформулируйте выводы.
73. Производство и продажа продукции X характеризуется следующими данными:

маржинальный доход на единицу изделия – 20 ден.ед.;

Зпост. – 2000 ден.ед.;

годовая прибыль – 2000 ден.ед.

Определите критический объем продаж и запас прочности.

Сформулируйте выводы.
74. Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб.,

Зпер. на одно изделие – 6;

Зпост. на весь объем продукции – 400 руб.;

объем продаж – 200 штук.

Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом Зпер. на единицу продукции не могут быть уменьшены.

На сколько рублей следует сократить Зпост. для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Выведите формулу для определения снижения Зпост. при данных условиях.

Сформулируйте выводы.
75. Предприятие производит три вида продукции: А, В, С, доля которых в общем выпуске составляет соответственно 20, 30, 50%.

Коэффициент соотношения Зпер. и цены составляет по изделию А – 0,6; по изделию В – 0,65; по изделию С – 0,8. Общие Зпост. составляют 200 тыс.ед.

Определите по каждому виду продукции критический объем продаж и объем продаж, необходимый для получения общей прибыли 80000 ден.ед.

Выведите формулы, необходимые для расчета.

Сформулируйте выводы.
76. Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определите необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась.

Максимальная мощность оборудования – 1600 шт. в год;

фактический выпуск – 1200 шт.;

Зпер. на одно изделие – 50 ден.ед.;

Зпост. за период – 21000 ден.ед.;

Прежняя цена – 80 ден.ед., новая – 70 ден.ед.

Зпер. на единицу изделия не могут быть уменьшены. Выведите формулу для определения физического объема продукции при заданной величине прибыли и цены на одно изделие. Сформулируйте выводы.
77. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 ден.ед. и составила 300 ден.ед.

Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж снизился с 0,4 до 0,35. Величина Зпост. осталась неизменной – 80 ден.ед.

Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году.

Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина Зпер. на единицу каждого изделия остались неизменными?

Определите количественное влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли. Сформулируйте выводы.
78. В отчетном году при полном использовании производственных мощностей

выручка составила 2000 тыс.руб.;

Зпост. – 600 тыс.руб.;

средний коэффициент покрытия – 0,4.

В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 тыс.руб., Зпост. возрастут на 20%.

Коэффициент покрытия останется прежним.

На сколько тыс.руб. изменится критический объем продаж и прибыль?

Определите величину изменения этих показателей способом абсолютных разностей.

Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: на сколько процентов изменится критический объем продаж при увеличении Зпост. на 20%?

Сформулируйте выводы.
79. Количество выпускаемой продукции – 1000 шт.;

цена изделия – 12 руб.;

Зпер. на одно изделие – 8 руб.;

общая сумма Зпост. – 1500 руб.

Определите маржинальный доход, прибыль, силу влияния факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, Зпер, Зпост.

На сколько процентов изменится прибыль (эффект операционного рычага), если:

а) физический объем продаж снизится на 10%;

б) цена снизится на 2%;

в) Зпер. на единицу продукции возрастут на 1%;

г) общая сумма Зпост. возрастет на 3%.

Сформулируйте выводы.